Megszűnik az amerikai-magyar kettős adóztatást elkerülő egyezmény: változik a jövedelmek adózása 2024-től

Az elmúlt egy évben számos helyről olvasható, hallható volt, hogy megszűnik az amerikai-magyar kettős adóztatást elkerülő egyezménye. De vajon kiket érinthet ez a változás, és tényleg olyan nagy a jelentősége? Ha igen, mit lehet tenni, mire kell figyelni?

Már hírlevelünk elején lelőjük a poént, gyakorlatilag minden olyan magyar személyt érinthet, akinek valamilyen jövedelme származik az Egyesült Államokból. De ne szaladjunk ennyire előre, nézzük meg miről is van szó pontosan.

Az Amerikai Egyesült Államok (a továbbiakban: USA) 2022. július 8-án diplomáciai úton értesítette Magyarországot, hogy egyoldalúan felmondja az USA és Magyarország közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló Egyezményt. Az Egyezmény rendelkezései az adó megállapítása tekintetében 2023. december 31-éig még alkalmazhatók, azonban forrásadós jövedelmeknél 2024. január 1-jén vagy ezt követően fizetett vagy beszámított összegekre, míg egyéb adók tekintetében a 2024. január 1-jén vagy ez után kezdődő adózási időszakokra az Egyezmény rendelkezései hatályukat vesztik.

Személyi jövedelemadó tekintetében ezért 2024. január 1-jétől a külföldről származó jövedelem adóztatására mindkét állam saját jogszabályai alapján lesz jogosult, az USA-ból származó jövedelmet nem egyezményes országból származó jövedelemként kell majd kezelni.

Társasági adó szempontjából a jelölt időponttól szintén úgy kell kezelni az USA-beli és a magyar fél közötti ügyletekből származó jövedelmet, mint amely nem egyezményes országból származik.

Míg 2023. végéig az egyezményi előírásokból adódóan az USA-ból származó jövedelmekből az USA kizárólag osztalék esetén vonhatott le forrásadót, és annak összege is maximalizálva volt, a tulajdoni hányadtól függően 5 illetve 15%-ban, 2024-től az USA a saját belső szabályai szerinti mértékű forrásadót vonhat le, és nem csupán osztalék, hanem például kamat vagy jogdíj esetén is.

Az USA szövetségi szinten jellemzően 30%-os forrásadót alkalmaz, emellett a tagállamok is megadóztathatják a jövedelmet.

Jóllehet a magyar szabályozás engedi a külföldön megfizetett adó beszámítását, azonban legalább 5%-os adót Magyarországon is fizetnie kell majd a belföldi illetőségű magánszemélyeknek.

Lényeges továbbá, hogy 2024-től a magyar szabályozás vonatkozik az illetőség megállapítására is, ezért a magyar állampolgároknak akkor is keletkezhet adófizetési kötelezettségük belföldön, ha egész évben külföldön élnek, és Magyarországról nem is származik jövedelmük.

Némi könnyebbséget jelent, hogy – amint arról múlt heti hírlevelünkben már beszámoltunk – a T/5893. sz. törvényjavaslat értelmében az egyéb jövedelemre vonatkozó szabályokat nem kell alkalmazni az OECD tagállamban székhellyel rendelkező személy által kibocsátott értékpapírból származó jövedelmekre, valamint az OECD tagállamban székhellyel rendelkező személy által fizetett kamatra. Ezen előírás alapján 

• az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből (ETÜ) származó jövedelemre vonatkozó szabályok az amerikai nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott részvényekre továbbra is alkalmazhatók lesznek akkor is, ha a magánszemély nem EGT-államban működő befektetési szolgáltatónál rendelkezik számlával, vagy olyan országban működő szolgáltatót vesz igénybe, mely országgal van hatályos adóegyezményünk, hanem amerikai szolgáltatón keresztül köti meg az ügyletet;
• egyezmény hiányában is a magánszemély kamatjövedelme – és nem egyéb jövedelme – lesz az OECD tagállamban székhellyel rendelkező személy által fizetett kamat;
• a fentiekből következően 2024-től is lehet majd amerikai részvényeket, kötvényeket és állampapírokat is vásárolni magyar tartós befektetési számlákra.

A téma kapcsán számos egyéb felmerülő kérdés nyitott még, amint ezek a kérdésekre adott válasz letisztul, hírleveleinkben tájékoztatjuk ügyfeleinket.

Addig is, az év hátralévő részében érdemes átgondolni főleg az USA befektetések sorsát, pl. az amerikai részvények, kötvények eladását, helyette európai kibocsátású amerikai részvényeket és kötvényeket tartalmazó ETF-ek vásárlását.