10… 9… 8… A visszaszámlálás elindult…

Koronavírus ide, koronavírus oda, július 1-jétől igen jelentősen módosulni fognak a számlázással kapcsolatos áfa-előírások. A témával kapcsolatban mi is több hírlevélben számoltunk be, többek között itt. Fontos megemlíteni, hogy a NAV 3 hónapos átmeneti szankciómentes időszakot biztosít az alábbiak szerint.

Számla adatszolgáltatás szabályai

A jogalkotó két lépcsőben szinte minden ügyletre kiterjeszti a kibocsátott számlákra vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettséget, hogy ezáltal az adóhatóságnak a lehető legteljesebb körben rendelkezésére álljanak majd azok az információk, amelyek alapján kiajánlhatja az áfa-bevallások tervezetét. Ennek első lépéséig már alig több mint egy hónap van hátra: 2020. július 1-től megszűnik az áfa-tartalomra vonatkozó 100 ezer forintos értékhatár az adatszolgáltatások tekintetében.

Izer Norbert, a Pénzügyminisztérium adóügyekért felelős államtitkára 2020. május 30-án ezzel kapcsolatban bejelentette, hogy a zökkenőmentes átállást július 1-től szeptember 30-ig szakciómentes-időszak biztosítja. Ez tehát a gyakorlatban azt jelenti, hogy „szeptember 30-ig a 100 ezer forintos értékhatár eltörlése miatt keletkezett új adatszolgáltatási kötelezettséget betartani nem képes vállalkozásokat” a Nemzeti Adó- és Vámhivatal nem fogja szankcionálni.

A hatályba lépő jogszabályokra tekintettel továbbá az alábbiakra érdemes figyelemmel lenni:

Számlakibocsátói oldalon:

Áfa-tartalomtól függetlenül az összes olyan számláról adatot kell szolgáltatni, amelyet belföldi ügyletről belföldön nyilvántartásba vett adóalany felé állítottak ki, a Közösségen belüli adómentes termékértékesítés kivételével.

Minden olyan számlára vonatkozik a kötelezettség, amelyet 2020. július 1-jén vagy azt követően állítottak ki, függetlenül attól, hogy mikori teljesítésű ügyletről szól a bizonylat.

A korrekciós bizonylatokra (számlával egy tekintet alá eső okiratokra) ugyanazon szabályok vonatkoznak, mint a számlákra.

Előlegfizetés esetén immár egyértelműen tartalmazza a törvény, hogy a végszámla tekintetében az előleg figyelembevételével adódó különbözetről kell adatot szolgáltatni.

Azon tárgyi mentes ügyletekre vonatkozóan, amelyek júliustól számlakibocsátási kötelezettség alá esnek (pl. adómentes ingatlanértékesítés), adatot is kell szolgáltatni.

A számlakibocsátási kötelezettséggel nem érintett ügyletek esetében javasoljuk, hogy azokról Ügyfeleink ne számlát bocsássanak ki (arra történő utalással, hogy az ügylet adómentes vagy nem tartozik az áfa hatálya alá), hanem egyéb számviteli bizonylattal kísérjék az ügyletet, mivel az adóhatóság szakemberei részéről egyelőre ellentmondásos tájékoztatások jelentek meg arra nézve, szükséges-e az ilyen számláról is adatot szolgáltatni.

Számlabefogadói oldalon:

Az értékhatár a befogadott számlák tekintetében is megszűnik, azonban itt továbbra is csak a levonással érintett számlákról kell adatot szolgáltatni. Tehát akár egy párszáz forintos költségről szóló számlát is fel kell tüntetni az M-lapon, ha a bevallásban levonjuk az áfát. Nem vonatkozik viszont adatszolgáltatás:

• az áfát nem tartalmazó számlákra,
• olyan számlára, amely tartalmaz áfát, de azt az adóalany nem vonhatja le (pl. cégautónak vásárolt személygépkocsi),
• olyan számlára, amely tartalmaz áfát, de az adott időszakban azt az adóalany nem helyezi levonásba (mert későbbi bevallásba állítja be, vagy egyáltalán nem vonja le az áfát).

Befogadóként bármilyen időpontban kiállított számla esetén az számít, hogy mikor gyakoroljuk a levonási jogot. Ha az adóalany a 2020. június 30. napját magában foglaló időszakban (havi bevalló a 2020. júniusi; negyedéves bevalló a 2020. II. negyedéves; éves bevalló a 2020. évi bevallásban) vonja le az áfát, akkor még a 100 000 Ft-os értékhatár érvényes, ezt követő időszakokra vonatkozó bevallásoknál viszont már nincs értékhatár. Így pl. ha egy havi bevalló vállalkozás 2020. júniusában befogad egy 100 000 forint alatti áfa-tartalmú számlát, és az áfát a 2020. júniusi bevallásában levonásba helyezi, akkor nem kell feltüntetnie a számla adatait az M-lapon; ha viszont csak a 2020. júliusi bevallásába állítja be levonhatóként az áfát, akkor már adatot kell szolgáltatnia.

Számla korrekciója (módosítás, érvénytelenítés) esetén az eredeti számla adatairól – sorszám, teljesítési idő, adóalap, áfa – is adatot kell szolgáltatni.

Előlegfizetés esetén a végszámla tekintetében az előleg figyelembevételével adódó különbözetet kell feltüntetni az M-lapon.

Egyéb változások

Adószám feltüntetése

A belföldön adóalanyként nyilvántartásba vett partnerek részére belföldön teljesített ügyletekről kiállított számlán július 1-jétől minden esetben szerepeltetni kell a partner belföldi adószámának első nyolc számjegyét. Ennek elmaradása esetén a számla nem minősül szabályszerűen kibocsátottnak, az adóhatóság akár a levonási jogot is elvitathatja a befogadónál.

Átmeneti szabály: A 2020. július 1-jét megelőzően, de 2020. június 30-át követő teljesítési időponttal kibocsátott, kiállított, 100 000 forintot el nem érő áthárított adót tartalmazó számla alapján – ha az egyéb feltételeknek megfelel – akkor is gyakorolható a levonási jog, ha a vevő, igénybevevő belföldi adószámának első nyolc számjegye nem szerepel rajta.

A számlakibocsátás határideje 15 napról 8 napra csökken

A késve kiállított számla a kibocsátónál mulasztási bírság kiszabásához vezethet, a befogadó levonási joga pedig ugyan megnyílik, de azzal addig nem élhet, amíg nem áll rendelkezésére a számla.

Egyes adómentes ügyletekről immár nem lesz elegendő számviteli bizonylatot kibocsátani, hanem számlakibocsátási kötelezettség alá fognak tartozni:

• nem közszolgáltató által végzett humán-egészségügyi ellátás, fogorvosi ellátás,
• ún. egyéb oktatás (pl. felnőttképzés, nyelvi képzés),
• együttműködő közösség által a tagjai részére adómentesen nyújtott szolgáltatások,
• adómentes ingatlanértékesítés.

Mivel júliustól minden belföldi adóalany partner adószámára szükség lesz a számlázáshoz, számlakibocsátóként célszerű a nyilvántartott vevői törzsadatokat ellenőrizni. Befogadóként a számlakibocsátó adószámának ellenőrzése javasolt az egyes számlák áfa-tartalmának levonása előtt, az üzleti partnert ellenőrző eljárás részeként.

Ügyfeleinket ebben is támogatjuk, adószám-lekérdező alkalmazásunkkal, amely akár teljeskörű törzsadat-frissítést is lehetővé tesz, egyidejűleg biztosítja a partner belföldi és közösségi adószámának lekérdezését, és független a könyvelési programoktól, ezért azok átalakítását nem igényli.

Új szoftverünk a tömeges adószám ellenőrzésén kívül a lekérdezések archiválására is alkalmas, megkönnyítve a felhasználók idejét és az adószám lekérdezésének elmaradásának hiányából fakadó adókockázatokat.

Amennyiben alkalmazásunk felkeltette érdeklődését, részletes információkat honlapunkon olvashat, vagy szakértőink állnak rendelkezésre.

Akciónk keretében június 30-ig akár 20%-os engedménnyel lehet szoftverünket megrendelni.