Megjelent a gyermeket nevelő magánszemélyek adóvisszatérítéséről szóló kormányrendelet

Az elmúlt napokban az újságok, az internet és a híradások is ismertették, hogy a gyermekes szülők 2022. februárjában a 2021-ben befizetett személyi jövedelemadójuk egy részét visszakaphatják. Rövid tájékoztatásunkban az ezzel kapcsolatos részletszabályokat mutatjuk be.

A Magyar Közlöny 179. számában megjelent a Kormány 560/2021. (IX. 30.) Korm. rendelete a veszélyhelyzetre tekintettel a gyermeket nevelő magánszemélyek adóvisszatérítéséről, amely a gyermekesek által jövő év elején igénybe vehető adóvisszatérítés szabályait tartalmazza.

A szabályozás lényege:

A személyi jövedelemadó (SZJA), az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO) és a kisadózó vállalkozások tételes adójának (KATA) alanyai egyszeri adóvisszatérítésre jogosultak 2022-ben, amennyiben a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 29/A.  § (3) bekezdése szerint – figyelemmel az Szja tv. 29/B.  § (5) bekezdésére is – a 2021. év bármely napján családi kedvezményre jogosultak.

• Az adóvisszatérítést mindhárom adónem esetében az Szja tv. szerinti családi kedvezmény feltételrendszeréhez kötötte a jogalkotó, és technikailag is mindhárom adónem alanyainál szja-kedvezményként rendeli kezelni.
• Mivel a családi kedvezmény a fogantatásának 91. napjától megszületéséig a magzat után is jár, várandósok is jogosultak lesznek az adóvisszatérítésre, amennyiben a várandósság 91. napját még 2021-ben betöltik.
• A kedvezmény külföldi állam jogszabálya alapján családi pótlékra, rokkantsági járadékra, vagy más hasonló ellátásra jogosult magánszemély (jogosult, eltartott) esetében is jár.
• A kedvezményre jogosult elhalálozása esetén házastársa vagy örököse kérheti a kedvezmény érvényesítését az adóhatóságtól.

A kedvezmény szabályai a személyi jövedelemadó alanyainál:

• A kedvezmény összege szerint a jogosult Szja tv. szerinti összevont (az adóalap-kedvezmények levonása után megállapított) adóalapja 2021. évi adójának az adókedvezmények levonása utáni része, de
  • legfeljebb a 2020. év december hónapjára a Központi Statisztikai Hivatal által a teljes munkaidőben alkalmazásban állók tekintetében közzétett nemzetgazdasági szintű bruttó havi átlagkereset tizenkétszeresének 15%-a;
  • ezer forint, ha a magánszemély összevont (az adóalap-kedvezmények levonása után megállapított) adóalapja 2021. évi adójának az adókedvezmények levonása utáni része legalább egy forint, de az ezer forintot nem éri el.
• Ha az adóhatóság rendelkezésére álló adatokból megállapítható a jogosultság, akkor a NAV a bevallási tervezetben érvényesíti a kedvezményt.
  • Ehhez segítséget nyújt a NAV részére az, hogy a veszélyhelyzetre tekintettel, a nemzetgazdaság stabilitásának fenntartása érdekében a személyijövedelemadó-bevallási tervezet összeállításához és a hatékony ellenőrzéshez szükséges adatokról 470/2021. (VIII. 6.) Korm. rendelet értelmében a kincstár havonta elektronikus úton adatot szolgáltat a NAV felé azoknak a magánszemélyeknek az adatairól, akiknek a tárgyhónapban családi pótlékot folyósított.
  • Emellett a jogalkotó lehetőséget biztosít a  magánszemélyeknek arra, hogy a  családi kedvezményre való jogosultságáról és őket megillető adóvisszatérítés kiutalásának teljesítéséhez szükséges adatokról (belföldi fizetési számlaszám, postai utalási cím) 2021. december 31-ig elektronikus úton vagy papír alapon nyilatkozatot tegyenek a NAV felé. A határidő jogvesztő, de ez csak annyit jelent, hogy ha eddig nem tesszük meg a nyilatkozatot, akkor várhatóan nem 2022. február 15-ig kapjuk meg a kedvezmény összegét, hanem csak később.
  • A NAV 2021. október 31-ig honlapján közzéteszi a nyilatkozat megtételének rendjére vonatkozó tájékoztatását.
• A kedvezményre az állami adó- és vámhatóság 2022. február 15-ig előleget utal ki abban az esetben, ha
  • a jogosultság a rendelkezésére álló adatok alapján megállapítható,
  • a kiutalás teljesítéséhez szükséges adatok rendelkezésre állnak, és
  • a magánszemély az előleg kiutalásáig nem nyújtott be szja-bevallást a 2021. évre.
• Ha előleg kiutalására nem került sor, de a magánszemély jogosult a kedvezményre, a NAV a kedvezmény kiutalását a visszatérítendő adóra vonatkozó szabályai szerint teljesíti, ha a magánszemély ezt bevallásában, bevallási tervezetében kéri.
• Az szja 1%-ának felajánlását nem csorbítja a kedvezmény, az 1% kedvezményezettjét a rendelkezési jogosultság mértékével megállapított összeg költségvetési támogatásként illeti meg.

Az ekho alanyaira vonatkozó szabályok:

• A kedvezmény az ekho alanyait az ekho személyi jövedelemadónak minősülő része tekintetében illeti meg.
• A kedvezmény technikailag ekkor is szja-kedvezményként kezelendő, a bevallásban, bevallási tervezetben az összeg a kifizetők által levont szja előleget növelő tételként tüntetendő fel.
• Ha szja- és ekho-alanyként is megilleti kedvezmény a magánszemélyt, ezek együttes összege sem haladhatja meg az szja-nál meghatározott felső korlátot.
• Az előleg kifizetését elősegítő, 2021. december 31-ig benyújtható nyilatkozatot a magánszemély akkor is megteheti, ha az szja-nak nem alanya, csak az ekho-nak.

A katásokra vonatkozó szabályok:

• A katásokat a 2021. évi tételes katájuk (havi 25/50/75 ezer forint) 25%-a tekintetében illeti meg a kedvezmény.
• A COVID-19 miatt mentesített hónapokra jutó katát meg se kellett fizetni, így az után kedvezmény sincs.
• A katás visszatérítés az szja- és ekho-kedvezménnyel együtt sem haladhatja meg az szja-s felső határt.
• A kedvezmény technikailag katásoknál is szja-kedvezményként kezelendő, a bevallásban, bevallási tervezetben az összeg a kifizetők által levont szja előleget növelő tételként tüntetendő fel.
• A katások is tehetnek 2021. december 31-ig a NAV felé nyilatkozatot a kiutalás teljesítéséhez. A NAV a nyilatkozat alapján részükre is készít bevallás-tervezetet.
• Ha nem, vagy késve nyújtott be nyilatkozatot a katás, akkor szja-bevallásban érvényesítheti a kedvezményt abban az esetben is, ha személyi jövedelemadó bevallás benyújtására egyébként nem köteles.
• A visszatérítés a kisadózó ellátási jogosultságát nem érinti.

A felmerülő kérdések vonatkozásában keressék szakértőinket bizalommal.