Viszlát KATA! Avagy KATA alól SZJA-ra áttérés: gyakran ismételt kérdések 2. rész

Múlt heti hírlevelünk óta újabb számos KATA-s vállalkozástól kaptunk kérdéseket, amelyekből a leggyakrabban előfordulókat az alábbiakban közöljük.

1. Taxis vagyok, KATA-s és áfa alanyi mentes. Igaz, hogy 18 millió forint árbevételig az új KATA tv. lehetővé teszi, ezen adónem választását abban az esetben is, ha gazdasági társaságoknak is számlázok? A bevételi határ az áfa alanyi mentességre is vonatkozik?

Az új KATA törvény 5. § (1) bekezdés g) pontja alapján a KATA-s egyéni vállalkozó amennyiben kifizetőnek (gazdasági társaságnak, egyéni vállalkozásnak, önkormányzati szervnek, stb.) állít ki számlát, KATA alanyiságát nem veszíti el, azaz lehetősége van a fenti ügyfélkör részére számla kiállítására. A 18 millió forintos bevételi határ kizárólag a KATA vonatkozásában érvényes (éves szinten), áfa vonatkozásában továbbra is a 12 millió forintos alanyi mentességi határ van érvényben (éves szinten). Amennyiben a kiállított számlák összege meghaladja a 12 millió forintot, azon számla kiállítását megelőzően megszűnik az alanyi mentesség, amely számlával átlépné a mentességi határt.

2. KATA-s vállalkozó vagyok. Hogyan lehet kiszámolni, hogy esetemben az átalányadózás vagy a vállalkozói szja választása lenne számomra előnyösebb?

Ezen számítás elvégzéséhez több információra van szükség – többek között – az árbevétel és a költségek nagyságára, milyen jogviszonyban (főállású, többes jogviszonyos, kiegészítő tevékenységet végző) végezné a tevékenységet, stb. A NAV az adózók döntésének megkönnyítésére honlapján kalkulátort tett közzé, amely segíti a vállalkozókat a szükséges számítások elvégzésében. A kalkulátor itt érhető el: https://nav.gov.hu/fooldal-elemei/fooldali-csempek/uj-kata .

3. Azt hallottam KATA helyett akár az EKHO-t is lehet választani. Kinek van lehetősége az EKHO választására és milyen feltételekkel?

Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO) egy egyszerűsített adózási lehetőség, amelynek használata mentesít a személyi jövedelemadó, a társadalombiztosítási járulék és a szociális hozzájárulási adó megfizetése alól. Az EKHO választására jogosító tevékenységi kör igen szűk, legfőképpen a kulturális, színházzal kapcsolatos, valamint sport tevékenységek kapcsán választhatják az adózók. E körbe tartozik a teljesség igénye nélkül: a hangmérnök, színész, újságíró, színházi fodrász, sminkes, hivatásos sportoló, edző és sportmunkatárs. Az EKHO-törvény tételesen felsorolja mely tevékenységek esetén választható ez az adózási forma, így amennyiben a felsorolás nem tartalmazza az adott tevékenységet, az EKHO választására nincsen lehetőség.

4. KATA-sként kizárólag magánszemélyek részére adnám bérbe ingatlanomat. Választhatom a KATA-t?

Sem a jelenlegi, sem az új KATA tv. alapján nem választhatja a KATA-t az az egyéni vállalkozó, aki az Önálló vállalkozók tevékenységi jegyzéke szerint 68.20 saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységből az adóalanyiság választásának évében bevételt szerzett.

5. Nappali tagozatos egyetemistaként szeretnék KATA alanyként magánszemélyek részére gyógymasszőri szolgáltatást nyújtani. Van erre lehetőségem?

Az új KATA törvény alapján kizárólag főfoglalkozásúként lesz lehetőség a KATA alanyiság választására, tehát nappali tagozaton tanulmányokat folytató hallgatónak nem lesz lehetősége a KATA alanyiság választására.

6. Az új KATA törvény alapján 2022. augusztus 31-ével megszűnik a KATA alanyiságom. Mivel a továbbiakban nem választhatom a KATA-t (magánszemélyek és cégek részére is számlázok), mi a teendőm? Ki kell jelentkezni a KATA alól és választani „valamit”?

A régi KATA szerinti adóalanyiság 2022. augusztus 31-jével – a törvény erejénél fogva – megszűnik, így a régi KATA alól nem kell kijelentkezni. Amennyiben az átalányadózást választja, e döntéséről a NAV-ot 2022. október 31-ig tájékoztatni kell. A bejelentés módját és formáját a NAV előreláthatólag 2022. augusztus 15-ig teszi közzé. Amennyiben az egyéni vállalkozó nem választja az új KATA-t vagy az átalányadózást, abban az esetben automatikusan a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti vállalkozói jövedelemadózás szabályai fognak rá vonatkozni.

7. A KATA alanyiságom augusztus végével megszűnik. Külföldi vállalkozás alapításában gondolkodom. Mire érdemes figyelni?

Egy külföldi vállalkozás alapítása mindig jóval bonyolultabb és kockázatosabb, mint Magyarországon, gondoljunk csak a nyelvi nehézségekre, illetve az eltérő adózási környezetre. Egy hazai egyéni vállalkozás indításához képest a külföldi cégalapítás költségével, a könyvelői díjakkal mindenképpen számolni kell. E mellett megemlítendő, hogy a vállalkozás adózásának szempontjából nemcsak a székhely, hanem az ügyvezetés működésének helyszíne is okot adhat a társaság megadóztatására. Azaz amennyiben egy társaság Szlovákiában kerül megalapításra, de az ügyvezetők Magyarországon tevékenykednek, akkor a társaság akár itt Magyarországon is adóztatható. Tehát egy külföldi cég alapítása előtt javasoljuk minden felmerülő költség figyelembe vételét, áttekinteni biztosan megéri-e más államban a vállalkozás indítása.

8. Betéti társaságunk KATA alanyisága megszűnik augusztus végével. Valószínűleg a KIVA érné meg számunkra. Kell választani a KIVA alanyiságot?

A betéti társaság számára a KIVA alanyiságot választani kell, ellenkező esetben társasági adó alanyává válik.

9. KATA-s vállalkozásom nyár végével megszűnik, vélhetően átalányadózó leszek, alanyi mentes. A bankban azt mondták, hogy valamilyen speciális vállalkozási bankszámlát is nyitnom kell, igaz ez?

Az adózás rendjéről szóló törvény alapján a belföldi jogi személynek és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett természetes személynek – ideértve az egyéni vállalkozót is – legalább egy belföldi pénzforgalmi számlával kell rendelkeznie. Tehát amennyiben alanyi mentesként végzi egyéni vállalkozói tevékenységét, abban az esetben a fenti idézett jogszabályhely alapján nincsen szükség pénzforgalmi számlát nyitnia a pénzintézetnél.

10. Amennyiben KATA-sként augusztus 31-ig számlát állítok ki, de a számla ellenértéke csak később érkezik meg, az még KATA-s bevételnek minősül, vagy mivel ezt is pénzforgalmi szemléletben kell nézni, ezért az számít, hogy milyen adóalanyiság alatt „folyik be”?

A jelenleg hatályos KATA tv. alapján az adóalanyiság megszűnésének napja, vagyis augusztus 31-e minősül a bevétel megszerzésének napjának. Tehát ha a KATA-s vállalkozó augusztus 5-i teljesítésről augusztus 8-án kiállít egy számlát, amelynek a fizetési határideje szeptember 8., abban az esetben ez a bevétel 2022. augusztus 31-én megszerzett (KATA-s) jövedelemnek minősül, függetlenül attól, hogy az ellenérték már augusztusban befolyik, vagy csak szeptember hónap folyamán, esetleg még később.

Látható, hogy számos kérdés merül fel a KATA áttérés kapcsán a legegyszerűbbektől a bonyolultabbakig. Az elkövetkező hetekben KATA kérdés-válasz adatbázisunkat folyamatosan bővítjük, javasoljuk azt figyelemmel kísérni, igény esetén kérjük, vegyék fel szakértőinkkel a kapcsolatot.