Másfélszeresére növekedhet az alanyi mentesség értékhatára
Az Európai Bizottság 2023. április 20-án elfogadta és az Európai Unió Tanácsa elé terjesztette a 2023/0107 tanácsi végrehajtási határozat javaslatát (a továbbiakban: Javaslat), amely a Bizottság által elfogadott szöveg szerint jóváhagyja Magyarországnak az alanyi mentesség értékhatárának megemelésére vonatkozóan benyújtott kérelmét.
A hatályos uniós előírások értelmében főszabály szerint azon adóalanyok részére biztosítható a hozzáadottérték-adó alóli mentesség, amelyek éves árbevétele nem haladja meg 35 000 euro nemzeti valutában kifejezett, a csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét. Magyarországon ennek alapján 2018. végéig 8 millió forint volt az alanyi mentesség értékhatára.
2019-től az értékhatár 12 millió forintra emelkedett, mivel Magyarország engedélyt kapott a felső korlát 48 000 euróra történő megemelésére. Erre jelenleg 2024. december 31-ig rendelkezik jogosultsággal.
2022 végén Magyarország felhatalmazást kért az értékhatár 71 500 euróra történő emelésére a 2024. december 31-ig tartó időszak tekintetében (a továbbiakban: különös intézkedés). Indoklása szerint a megemelt korlát összhangban lenne a kisadózó vállalkozások tételes adója („kata”) 2022-ben megnövelt értékhatárával, és ennek következtében egyszerűbbé tenné a megfelelést a mentességre jogosult vállalkozások számára. Az indoklás szerint továbbá a mentességi értékhatárnak követnie kell az adóalanyok bevételének a gazdasági növekedés által előidézett emelkedését, és az inflációs nyomásra tekintettel indokolt lenne ezen értékhatár valorizációja. A kisvállalkozások kötelezettségeit egyszerűsítő különös intézkedés összhangban van a kisvállalkozásokra vonatkozó európai uniós célkitűzésekkel.
A Javaslat szerint a fentiek fényében helyénvaló felhatalmazni Magyarországot arra, hogy 2024. december 31-ig alkalmazza a különös intézkedést. Az indoklás rámutat egyebek közt arra is, hogy a 71 500 EUR-s értékhatár összhangban van az uniós jogszabályi előírásokkal, amelyek 2025. január 1-jétől uniós szinten lehetővé teszik a tagállamok számára, hogy a héamentesség tekintetében előírt éves árbevételi értékhatárt legfeljebb 85 000 euróban (vagy az ennek megfelelő, nemzeti valutában kifejezett összegben) állapítsák meg.
Amennyiben a Javaslat szövegét az EU Tanácsa elfogadja, Magyarországnak lehetősége nyílik arra, hogy az alanyi mentesség értékhatárát 2024. december 31-ig 18 millió forintra emelje. 2025-től pedig már nem kell majd az EU engedélye ezen korlát fenntartásához, sőt, az akár 21 millió forintban is meghatározható lesz külön uniós felhatalmazás nélkül.
A Javaslat 3. cikke értelmében a határozat a róla szóló értesítés napján lép hatályba. Visszamenőleges hatályú alkalmazásra vonatkozó rendelkezés hiányában álláspontunk szerint 2023. január 1-jére visszamenőlegesen nem emelhető meg az alanyi mentesség értékhatára. Annak azonban nincs akadálya, hogy a jogalkotó év közben, például – ha addigra megtörténik a Tanács általi elfogadás – 2023. július 1-jei hatállyal léptesse életbe az új felső korlátot (időarányos számítás alkalmazásával).