2026-tól jelentősen szigorodik a transzferár dokumentációk tartalma

A 2026-os üzleti évre vonatkozóan jelentősen szigorodnak a transzferár dokumentációs követelmények. Az új szabályozás alapján a kapcsolt ügyletek piaci jellegét már nem elegendő vállalati szintű eredményekkel vagy szerződésben rögzített haszonkulcsokkal igazolni. A NAV elvárása szerint az érintett ügyletek tényleges jövedelmezőségét részletes, szegmentált eredménykimutatással kell alátámasztani.

Mit jelent ez a gyakorlatban?

A vállalkozásoknak az eredményességet üzletáganként, termékkörönként, tevékenységenként vagy akár vevőcsoportonként is képesnek kell lenniük bemutatni. Emellett nemcsak a közvetlen bevételek és költségek elkülönítése szükséges, hanem a közvetett költségek felosztásának módszertanát is dokumentálni kell.

A NAV egyre nagyobb hangsúlyt helyez arra, hogy a transzferár-elemzések alapjául szolgáló adatok visszavezethetők legyenek a hivatalos pénzügyi kimutatásokra.

Milyen kihívásokra érdemes felkészülni?

Az új előírások számos vállalat számára jelenthetnek komoly feladatot:

• a jelenlegi riportok nem minden esetben támogatják az elvárt szegmentálást;
• a költségallokáció megfelelő kialakítása összetett szakmai feladat;
• a szegmentált eredménykimutatásoknak összhangban kell lenniük a számviteli beszámolóval;
• a módszertant dokumentálni, következetesen alkalmazni és rendszeresen felülvizsgálni is szükséges.

A megfelelés sikeréhez a transzferár, számviteli és kontrolling területek szoros együttműködése elengedhetetlen.

Mi a kockázat?

A NAV transzferár-ellenőrzései egyre inkább tartalmi vizsgálatra épülnek. A nem megfelelő vagy hiányzó szegmentált eredménykimutatás a dokumentáció hiányosságának minősülhet, amely ügyleti szinten akár 5 millió forintos bírságot is eredményezhet.

Miért érdemes már most lépni?

Mivel az új követelmények már a 2026-os üzleti évre is vonatkoznak, célszerű időben felmérni, hogy a vállalat jelenlegi rendszerei és riportjai alkalmasak-e az elvárt részletezettségű adatszolgáltatásra.

Az időben megkezdett felkészülés nemcsak a megfelelési és bírságkockázat csökkentését segíti, hanem hozzájárulhat a belső riportolás, a kontrolling és a vezetői döntéstámogatás fejlesztéséhez is.

Érdemes már most áttekinteni a transzferár dokumentációhoz kapcsolódó adatgyűjtési és riportolási folyamatokat, hogy a 2026-os dokumentáció elkészítése zökkenőmentes legyen.

Ahogy korábbi hírlevelünkben felhívtuk a figyelmet, javasoljuk továbbá az alábbi teendőket a transzferárazással kapcsolatban átgondolni, társaságunknál ezen folyamatok megfelelően működnek-e: https://www.azadotanacsado.hu/2026/01/07/kihirdetesre-kerult-az-uj-transzferar-es-globe-rendelet/

• ellenőrizzük a küszöbértékeket és listázzuk a kapcsolt ügyleteket. Számoljuk össze az adóévi kapcsolt ügyletek ellenértékét a 150 M, 500 M és 1 Mrd HUF küszöbök figyelembevételével, és jelöljük meg, mely ügyletekre vonatkozik helyi dokumentum, fődokumentum vagy iparági elemzés
• frissítsük a helyi dokumentum‑sablonokat DEMPE és hasznossági teszt mezőkkel amennyiben szükséges. Különösen immateriális eszközök és szolgáltatások esetén rögzítsük a Development/Ownership/Management/Protection/Exploitation elemeket és a szolgáltatás hasznosságának igazolását.
• készítsünk „szegmensek szerinti” pénzügyi kimutatást a jövedelmezőségi mutatókhoz. Állítsuk be a bevételek, költségek és ráfordítások kapcsolt‑ügyletes szegmensekre bontását, hogy a jövedelmezőségi számítások ellenőrizhetők legyenek.
• vizsgáljuk felül az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások árképzését. Ellenőrizzük a nettó haszonkulcsot és döntsünk az egyszerűsített helyi dokumentum alkalmazásáról, ha a feltételek teljesülnek.
• rendezzük a tulajdonosi és kapcsolt‑felek nyilvántartását. Készítsük el a teljes tulajdonosi hálót, a köztes szereplők listáját és a kapcsolt felek adatait (székhely, adószám, adóügyi illetőség), hogy a helyi dokumentum gyorsan összeállítható legyen.
• indítsunk adatbázis‑kutatást és frissítsük a benchmarking mintát. Állítsunk össze vállalati szintű összehasonlító mintát legalább 3 év pénzügyi adattal, elsődlegesen magyar szűréssel; dokumentáljuk a kizárásokat.
• teszteljük az adatszolgáltatás technikai folyamatát. Készítsünk próba‑adatszolgáltatást a 13. § szerinti adattartalommal (TEÁOR, ellenérték ezer Ft‑ra kerekítve, jövedelmezőségi mutatók, tesztelt fél), és ellenőrizzük az elektronikus feltöltés folyamatát.
• biztosítsuk az IT‑megőrzést és a nyomonkövetést. Gondoskodjunk az adatok olvasható, visszakereshető tárolásáról legalább 8 évig.
• jelöljük ki a transzferár‑felelőst és vezessünk belső ellenőrzést. Nevezzünk ki felelőst a dokumentációkért és adatszolgáltatásért, és ütemezzünk belső auditot a rendelet szerinti megfelelés ellenőrzésére.
• képezzük a kompetens szakértőket és készítsünk kommunikációs ütemtervet. Oktassuk a pénzügyi, jogi és kontrolling csapatokat a DEMPE, hasznossági teszt és adatszolgáltatás követelményeiről; készítsünk belső ütemtervet a 2026‑os alkalmazásra.

Amennyiben a témával kapcsolatban további kérdés merül fel, forduljanak szakértőinkhez bizalommal.