Közzétette a NAV a globális minimumadó előleg bevallásának tervezetét

Az adóhivatal a héten közzétette a globális minimumadó előleg bevallásának tervezetét. Bár a nyomtatvány jelenleg csak tervezetként került ismertetésre, vélhetően jelentős változások már nem lesznek benne.

A NAV 2025.10.15-én közzétette a 24GLBADO nyomtatvány tervezetet, amelyen az elismert belföldi kiegészítőadó-előleg kötelezettség bevallására van lehetőség.  

Fontos, hogy a belföldi csoporttag – vagy a nevében eljáró kijelölt helyi szervezet 2025. november 20. napjáig köteles a bevallást benyújtani. A NAV honlapján nemcsak a nyomtatvány tervezete, hanem annak kitöltési útmutatója és az XML állomány előkészítését segítő dokumentum is elérhető.

Az elismert belföldi kiegészítőadó-előleg bevallásán kívül adóelőleg fizetési kötelezettség is fennállhat, amely megfizetésének határideje az elismert belföldi kiegészítő adóval érintett adóév utolsó napjától számított tizenegyedik hónap 20. napja, első alkalommal tehát 2025. november 20-ával merülhet fel adóelőleg fizetési kötelezettség. A 24GLBADO nyomtatvány kizárólag az ONYA felületen készíthető el és küldhető be, a megfelelő képviseleti jogosultsággal rendelkező személy(ek) által.

Adóelőleg fizetési kötelezettség nem minden globális minimumadót alkalmazó államban áll fent, így a gyakorlatban az anyavállalatok az adóelőleg bevallás kitöltésével kapcsolatban csak korlátozott támogatást tudnak nyújtani a hazai leányvállalatok részére.

Fontos, hogy a nyomtatványt minden csoporttagnak be kell nyújtania, abban az esetben is, ha a társaság bármilyen jogcímen, de mentességgel rendelkezik. Szintén be kell nyújtani az adóelőleg bevallást azon társaságoknak is, akik ugyan mentességgel nem rendelkeznek, de saját számításaik alapján nem terheli őket adófizetési kötelezettség.

A nyomtatvány kitöltési útmutatója részletes információt a bevallás kitöltésére nem tartalmaz, alapvetően az alábbi adatok megadása szükséges:

1. csoporttag és végső anyavállalat azonosító adatai
2. kiegészítőadó-előleg összege (összesítve és csoporttagok szerinti bontásban)
3. amennyiben nulla előleg kerül bevallásra, meg kell adni miért nem merül fel előlegfizetési kötelezettség, az alábbiakra tekintettel:

• az adatszolgáltatást teljesítő csoporttag választja, hogy a vállalatcsoport által az adott államban fizetendő kiegészítő adó összegét nullának tekinti az adóévre vonatkozóan, ha abban az államban illetőséggel rendelkező csoporttagok tényleges adószintje megfelel bármely mentesítési szabályról szóló elismert nemzetközi megállapodás feltételeinek, ​
• az adatszolgáltatást teljesítő csoporttag választása alapján a multinacionális vállalatcsoport vagy a nagyméretű belföldi vállalatcsoport az adott államban fizetendő kiegészítő adót nullának tekinti, ha az adott államban illetőséggel bíró csoporttagokra az adóévi országonkénti jelentés alapján számítva

a) az adóévi összes bevétel kisebb, mint 10 millió euró, és az adóévi adózás előtti eredmény kisebb, mint 1 millió euró, vagy

b) az egyszerűsített tényleges adómérték a 2024-ben kezdődő adóévben nem kisebb, mint 15 százalék, 2025-ben kezdődő adóévben nem kisebb, mint 16 százalék, 2026-ban kezdődő adóévben nem kisebb, mint 17 százalék, vagy

c)  az adóévi adózás előtti eredmény nem nagyobb, mint az adott tagállamban illetőséggel bíró és az országonkénti jelentéstételi kötelezettség alá eső csoporttagokra számított gazdasági jelenléten alapuló nyereségkivétel összege.

• az adatszolgáltatást teljesítő csoporttag választja, hogy az adott államban illetőséggel rendelkező csoporttagok után az adóévben fizetendő kiegészítő adót nullának tekinti, ha ebben az adóévben az adott államban illetőséggel rendelkező összes csoporttag együttes ​

a) átlagos elismert bevétele kevesebb, mint 10 millió euró, és

b) átlagos elismert nyeresége vagy vesztesége negatív összeg, vagy kevesebb, mint 1 millió euró.

• a belföldi kiegészítő adót nullára csökkentett,

a) a multinacionális vállalatcsoport nemzetközi tevékenysége kezdeti szakaszának első öt évében feltéve, hogy a multinacionális vállalatcsoport belföldi illetőségű csoporttagjában tulajdoni részesedéssel rendelkező anyavállalat nem tartozik elismert IIR adó hatálya alá, vagy a fizetendő IIR adót nullára csökkentendő, továbbá

b) az első öt évben, azon adóév első napjától, amelyben a nagyméretű belföldi vállalatcsoport először esik e törvény hatálya alá,

• egyéb okból mentes,
• az összes belföldi csoporttagra meghatározott, kiegészítő adó azon csoporttagok között kerül felosztásra a meghatározott módszerek alapján, amelyekben az anyavállalat 100 százalékos tulajdoni részesedéssel rendelkezik,
• az összes belföldi csoporttagra meghatározott, kiegészítő adót egy kijelölt csoporttag fizeti meg.

Bár az adóelőleg bevallás elkészítésére még több, mint egy hónap van és a nyomtatvány nem végleges csupán tervezet, továbbá a globális minimumadó rendelet még nem jelent meg, ettől függetlenül javasoljuk a tervezetben szereplő adatokat előkészíteni, annál is inkább, mert az előlegbevallás és a fizetés elmulasztása mulasztási bírsággal járhat.