Ingyenebéd nincsen, de adómentes ebéd lehet

Sőt, akár pálinkát is adhatunk adómentesen. A 2026. január 30-án a Magyar Közlönyben megjelent, az éttermek versenyképességének javítását szolgáló intézkedésekről szóló 10/2026. (I. 30.) Korm. rendelet (a továbbiakban: 10/2026. Kmr.) bizonyos feltételek teljesülése esetén adómentességet biztosít az étteremben nyújtott reprezentációra, kedvező kulcsot határoz meg a turizmusfejlesztési hozzájárulásra, továbbá adómentességet biztosít a pálinka ajándékozására.

Természetesen az adómentességnek feltételei vannak, ismerjük meg mik ezek az előírások.

Adómentes reprezentáció

A 10/2026. Kmr. értelmében mentesül az egyes meghatározott juttatásokra vonatkozó személyi jövedelemadó és szociális hozzájárulási adó alól az étteremben nyújtott vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás alapján meghatározott jövedelemnek (juttatás értékének) az adóévben elszámolt éves összes bevétel 1 százalékát, de legfeljebb 100 millió forintot meg nem haladó része. A tevékenységét év közben kezdő vagy megszüntető juttató az értékhatárt a tevékenység folytatásának napjaival arányosan veheti figyelembe.

Amennyiben az adóév folyamán az étteremben nyújtott vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás alapján meghatározott jövedelem meghaladja a 100 millió forintot, a meghaladó rész után a juttatónak a juttatás hónapját magában foglaló negyedév kötelezettségeként adóelőleget kell megállapítania, bevallania és megfizetnie. A tevékenységét év közben kezdő juttató adóelőleget nem fizet.

Mivel az értékhatárnak a bevétel 1 százalékához kapcsolódó kritériuma nem az előző, hanem a tárgy adóévben elszámolt összes bevételhez igazodik, 100 millió forint alatt csak az adóév lezárását követően dönthető el, hogy átlépte-e a vállalkozás a limitet. A jogszabály ezért úgy rendelkezik, hogy az értékhatárt meghaladó rész után keletkező adókötelezettséget a juttatónak az adóévre elszámolt éves összes bevétel megállapítására előírt időpontot követően kell megállapítania, és az elszámolt éves összes bevétel megállapításának hónapját követő negyedév 12. napjáig – 2026. évre vonatkozóan tehát naptári éves vállalkozásoknak 2027. július 12-éig – kell az adóév során megfizetett adóelőlegek figyelembevételével a ‘08-as bevalláson bevallania és megfizetnie.

Habár a 10/2026. Kmr. 2026. február 1-jén lépett hatályba, az adómentes reprezentációra vonatkozó szabályokat az egész 2026-os adóévre alkalmazni lehet.

A rendelkezés alkalmazásában étteremnek az a vendéglátó üzlet minősül, amelyet a helyi kereskedelmi hatóság a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló 210/2009. (IX. 29.) Korm. rendelet (a továbbiakban: 210/2009. Kmr.) 4. számú melléklet 1. pontja szerinti üzlettípusként vett nyilvántartásba. Ide azok a vendéglátóhelyek tartoznak, amelyekben a kiszolgálás hagyományos vagy önkiszolgáló, többször használatos edényekben (étkészlet, poharak stb.). A helynek vendégtérrel kell rendelkeznie, a vendégeknek biztosítani kell a helyszíni fogyasztás lehetőségét. Előírás, hogy az ételeket helyben készítsék, a hely főzőkonyhával rendelkezzen.

A 210/2009. Kmr. által más kategóriákba besorolt vendéglátóhelyeken (büfé, cukrászda, kávézó, bár, kocsma, borozó, zenés-táncos vendéglátóhely, munkahelyi/közétkeztetést végző vendéglátóhely, gyorsétterem, rendezvényi étkeztetés, alkalmi és mozgó vendéglátóhelyek) nyújtott vendéglátás nem felel meg a feltételeknek, ezért azokra a mentesség nem vonatkozik.

A könyvelők számára nehézséget okozhat annak eldöntése, hogy a leadott számla a fentiek szerint étteremnek minősülő helyen nyújtott szolgáltatásról szól-e, hiszen önmagában a név nem feltétlenül árulkodik arról, hogy az adott hely saját vendégtérrel rendelkezik vagy például egy bevásárlóközpont közös terében ülhetnek le a vendégek, sem arról, hogy a hely rendelkezik-e főzőkonyhával. Megoldást jelenthet – amennyiben az étterem együttműködő -, ha a számla megjegyzés rovatában a vendéglátóhely nyilatkozik arról, hogy a 210/2009. Kmr. 4. számú mellékletének 1. pontja szerinti étteremnek minősül.

Az “étteremben” kifejezés alapján vélhetően nem alkalmazható a mentesség azokra az esetekre, amikor a vendéglátóhely megfelel az étterem fogalmának, de a vendég nem helyben fogyasztja el az ételt-italt, hanem elviszi vagy házhozszállíttatja.

A “vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás” kitételből nem állapítható meg egyértelműen, hogy a mentesség kifejezetten csak az étel és ital árára vonatkozik-e, vagy a felszolgálási díjra is kiterjed.

Egyértelműen nem alkalmazható viszont a mentesség azokra az esetekre, amik nem sorolhatóak be a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 3. § 26. pontja szerinti reprezentáció fogalmába. Tehát pl. egy csapatépítőhöz kapcsolódó céges vacsora esetén az adómentesség továbbra sem alkalmazható.

2%-os turizmusfejlesztési hozzájárulás

Az új szabályok értelmében a 210/2009. Kmr. 4. számú mellékletének 1. pontja szerinti étterem vendéglátással kapcsolatos szolgáltatásai után a turizmusfejlesztési hozzájárulás mértéke 2 százalék.

A turizmusfejlesztésihozzájárulás-kedvezmény csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül.

A kedvező turizmusfejlesztésihozzájárulás-kulcs kizárólag éttermi vendéglátásra vonatkozik, szálláshely-szolgáltatás tekintetében nincs ilyen szabály. Ha tehát egy szálloda étterme megfelel a fenti definíciónak, az éttermi vendéglátásra 2 százalékos, míg a szálláshely-szolgáltatásra továbbra is 4 százalékos turizmusfejlesztési hozzájárulás vonatkozik.

A 2 százalékos kulcsot a 10/2026. Kmr. hatálybalépésének napját magában foglaló adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallások tekintetében kell először alkalmazni. Mivel a rendelet 2026. február 1-jén lépett hatályba, ebből az következik, hogy havi bevallók számára a januári időszak tekintetében nincs lehetőség a kedvezményes kulcs érvényesítésére. Ugyanakkor negyedéves vagy éves bevallási gyakoriság esetére – bár logikus volna – érdekes módon nem mondja ki a jogszabály, hogy csak a február 1-jei vagy azt követő teljesítésű ügyletekre lenne alkalmazható a 2 százalékos kulcs.

Adómentesen juttatható pálinka

A 10/2026. Kmr. értelmében mentesül az egyes meghatározott juttatásokra vonatkozó személyi jövedelemadó és szociális hozzájárulási adó alól a jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. évi törvény 3. § (1) bekezdés 4. pontjában meghatározott adóraktárban előállított és onnan közvetlenül vásárolt, pálinkazárjeggyel ellátott alkoholtermék reprezentációs és nem reprezentációs célú vendéglátás keretében, továbbá üzleti ajándékként vagy csekély értékű ajándékként történő juttatása, azzal, hogy a juttató az ilyen célból beszerzett termékekről olyan nyilvántartást vezet, melyből megállapítható a beszerzés forrása és a termék felhasználásának módja is.

A mentesség kizárólag az adóraktárból közvetlenül vásárolt pálinkára vonatkozik, nagy- vagy kiskereskedésből, illetve webshopon keresztül történő vásárlás esetén nem érvényesíthető. Annak érdekében, hogy az adóhatóság egy ellenőrzés során ne vitassa el a mentességet, már a beszerzés során célszerű lehet dokumentálni azt, hogy az értékesítő adóraktári engedélyes (erre alkalmas lehet, ha a számlán az értékesítő feltünteti az engedélyszámát, és a beszerző ellenőrzi annak érvényességét), továbbá, hogy az értékesítés közvetlenül az adóraktárból történt.

Áfa és társasági adó

A 10/2026. Kmr. kizárólag szja, szocho és turizmusfejlesztési hozzájárulás tekintetében tartalmaz kedvező szabályokat. A rendelettel nem érintett jogszabályi előírások változatlanok.

Továbbra sem vonható le ezért a reprezentációs célra igénybevett vendéglátóipari szolgáltatás, illetve az eleve ingyenes juttatás céljából beszerzett pálinka áfája (a kedvezményezett körökbe tartozó esetekben a levonási tilalom alóli mentesülés fel sem merül).

Az Szja tv. szerinti reprezentáció pedig a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 3. számú melléklet A) részének 16. pontja értelmében a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősül – ellenkező tartalmú jogszabályi rendelkezés hiányában ez az adómentes reprezentáció esetében is igaz.

Amennyiben a témával kapcsolatban további kérdés merül fel, forduljanak szakértőinkhez bizalommal.