Új adócsomag, új szabályok a bizalmi vagyonkezelésben és több kapcsolódó adóterületen
A 2026. július 17-én benyújtott T/387. számú törvényjavaslat a bizalmi vagyonkezelések és magánalapítványok adózásának átalakítása mellett több jelentős adójogi módosítást is tartalmaz. A javaslat érinti a társasági adó egyes kedvezményeit, a kiskereskedelmi adó szabályait, a környezetvédelmi közterheket és az adóadminisztráció több területét is. Az alábbi összefoglaló a benyújtott törvényjavaslat és annak indokolása alapján mutatja be a legfontosabb változásokat és azok várható gyakorlati jelentőségét.
A törvényjavaslatot az Országgyűlés még nem fogadta el, ezért annak végleges tartalma módosulhat. Az alábbi összefoglaló a benyújtott törvényjavaslaton és annak indokolásán alapul.
Miért kerül sor a módosításokra?
A törvényjavaslat indokolása szerint Magyarország több, az Európai Unió felé vállalt adózási reform teljesítését vállalta. Ezek közé tartozik a bizalmi vagyonkezeléshez kapcsolódó adózási szabályok felülvizsgálata, a társasági adó egyes kedvezményeinek átalakítása, a kiskereskedelmi adó szabályainak felülvizsgálata, valamint az adónemek számának csökkentése.
A módosítások alapvetően nem általános adóemeléseket tartalmaznak, hanem speciális adózási konstrukciókat és meghatározott adózói köröket érintenek.
Bizalmi vagyonkezelés: az alapvető keretek változatlanok maradnak
A benyújtott szabályozás alapján a bizalmi vagyonkezelésbe vagy magánalapítvány részére történő vagyonátadás továbbra sem eredményez automatikus személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettséget. A javaslat nem vezeti vissza az azonnali adóztatás rendszerét.
A módosítás ugyanakkor új nyilvántartási rendszert vezet be. A vagyonkezelőnek, illetve a magánalapítványnak nyilvántartást kell vezetnie az átadott vagyonelemek értékéről, a megállapított eszközérték-növekményről és az elkülönített nyilvántartásokban szereplő tételekről.
Változnak a vagyonkiadás szabályai
A javaslat különbséget tesz a szerint, hogy a kedvezményezett ugyanazt a vagyonelemet szerzi-e meg, amelyet a vagyonrendelő eredetileg a konstrukcióba bevitt.
Amennyiben a kiadás az eredetileg bevitt vagyonelemmel azonos formában történik, a kedvezményezett szerzési értékként főszabály szerint a vagyonrendelő eredeti szerzési értékét veheti figyelembe.
Az ettől eltérő vagyonkiadások esetében a törvényjavaslat külön szabályokat állapít meg az osztaléknak minősülő juttatásokra és az eszközérték-növekmény figyelembevételére.
Korábbi és új vagyonrendelések
Az új szabályokat a törvényjavaslat szerint a 2026. augusztus 31-től bizalmi vagyonkezelésbe adott, illetve magánalapítvány részére átadott vagyonokra kell alkalmazni.
A korábban létrehozott konstrukciók esetében továbbra is jelentős szerepe lesz az átmeneti szabályoknak és a végrehajtási gyakorlatnak. Emiatt a már működő struktúrák esetében különösen fontos lehet a dokumentáció és a korábbi vagyonrendelések áttekintése.
Az öröklési célú konstrukciók szabályai
A törvényjavaslat szerint nem kell eszközérték-növekményt megállapítani, ha a vagyon a vagyonrendelő, alapító vagy csatlakozó halálával kerül a vagyonkezelőhöz vagy a magánalapítványhoz.
Nem kell jövedelmet megállapítani akkor sem, ha a kedvezményezett a vagyoni értéket a vagyonrendelő, alapító vagy csatlakozó halálát követően szerzi meg.
Ingyenes vagy kedvezményes használat
A tervezet külön rendezi a használati jog biztosításának adózását. A kedvezményezett részére nyújtott ingyenes vagy kedvezményes használat esetén az ezzel összefüggő költségek és ráfordítások főszabály szerint egyes meghatározott juttatásnak minősülnek.
A rendelkezést nem kell alkalmazni azokban az esetekben, amikor az adott vagyonelem tulajdonba adása illetékmentes lenne.
Kötelező NAV-ellenőrzések és új adatszolgáltatás
A NAV ellenőrzi a 2023. szeptember 12. előtt nyilvántartásba vett bizalmi vagyonkezelők által kezelt vagyonokat és a magánalapítványokat.
A vizsgálat kiterjedhet többek között:
- a vagyonrendelés körülményeire;
- a tanácsadókkal és ügyvédekkel fennálló kapcsolatokra;
- az előkészítő dokumentációra;
- a szerződések tartalmára;
- a vagyonrendelő, vagyonkezelő és kedvezményezett közötti kapcsolatokra;
- a vagyonkiadás időzítésére és indokaira.
A vagyonkezelőknek és a magánalapítványoknak éves adatszolgáltatást kell teljesíteniük a NAV részére a kezelt vagyon értékéről és az elkülönített nyilvántartásokról. Az első ilyen adatszolgáltatás a 2026-os évre vonatkozik.
2028. január 1-jétől az adóhatóság valamennyi bizalmi vagyonkezelés és magánalapítvány tekintetében ellenőrzést folytathat le az elévülési időn belül.
Társasági adó: több kedvezmény is kivezetésre kerül
A javaslat megszünteti a növekedési adóhitel intézményét. A korábban már keletkezett jogosultságok kifutó rendszerben kezelhetők, új növekedési adóhitel azonban nem lesz választható.
A csomag emellett kivezeti a műemlékekhez kapcsolódó egyes társaságiadó-kedvezményeket is. Ezek a szabályok utoljára a 2026-ban kezdődő adóév tekintetében alkalmazhatók.
KEKVA-k és felsőoktatási támogatások
A közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványokhoz kapcsolódó több társaságiadó-kedvezmény megszűnik vagy szűkebb körben lesz alkalmazható.
A felsőoktatási támogatások területén új rendszer alakul ki. Az egyházi fenntartású egyetemek támogatására továbbra is kiemelt adóalap-kedvezmény lesz alkalmazható, míg más felsőoktatási intézmények támogatására eltérő szabályok vonatkoznak majd.
Kiskereskedelmi adó
A törvényjavaslat módosítja a kiskereskedelmi adóban a kapcsolt vállalkozások árbevételének együttes figyelembevételére vonatkozó szabályokat.
A módosítás elsősorban azoknál a vállalkozáscsoportoknál lehet jelentős, amelyek tevékenységüket több jogi személy között osztják meg. A változások gyakorlati jelentőségét és adóhatását ugyanakkor a végleges szöveg elfogadását követően lehet teljes körűen értékelni.
Környezetvédelmi és kibocsátási szabályok
A törvénycsomag több környezetvédelmi jellegű közterhet is érint.
A törvényjavaslat módosítja a kibocsátási egységekhez és a szén-dioxid-kvótákhoz kapcsolódó közteherviselési szabályokat, valamint érinti a kapcsolódó tranzakciós díj rendszerét. A változások elsősorban az energiaintenzív és jelentős kibocsátással működő vállalkozásokat érinthetik.
Emellett módosulnak a környezetterhelési díjak egyes szabályai is, amelyek célja a környezetterheléssel összefüggő közterhek felülvizsgálata.
Adórendszeri egyszerűsítések
A törvényjavaslat része az adónemek számának csökkentésére irányuló programnak is.
A tervezet alapján 2027-től megszűnik:
- a települési adó;
- az ebrendészeti hozzájárulás;
- a bevándorlási különadó.
Ezek az adónemek az adórendszer egészéhez viszonyítva korlátozott jelentőségűek, ugyanakkor fenntartásuk külön adminisztratív terhet jelentett az adózók és az állam számára egyaránt.
Adminisztráció és digitalizáció
A törvényjavaslat több ponton érinti az adózással összefüggő adminisztratív kötelezettségeket is. A módosítások célja az adóhatósági adatszolgáltatások és elektronikus folyamatok felülvizsgálata, valamint a vállalkozások adminisztratív terheinek mérséklése.
A részletszabályok értelmezése és gyakorlati hatása a végleges törvényszöveg, valamint az esetleges végrehajtási rendelkezések megjelenését követően lesz teljeskörűen megítélhető.
Összegzés
A T/387. számú törvényjavaslat a bizalmi vagyonkezelést és a magánalapítványokat érintő szabályok mellett több jelentős adóterületet is átalakít. A legfontosabb változások a vagyonkezelési struktúrák nyilvántartási és ellenőrzési kötelezettségeit, a társasági adó egyes kedvezményeit, a kiskereskedelmi adót, valamint több környezetvédelmi és adminisztratív szabályt érintenek.
A már működő bizalmi vagyonkezelési és magánalapítványi struktúrák esetében célszerű lehet a dokumentáció, a nyilvántartások és a jövőbeni vagyonkiadási folyamatok felülvizsgálata még a végleges szabályozás hatálybalépése előtt. Mindezek mellett a vállalkozások számára is indokolt lehet annak áttekintése, hogy a társasági adót, a kiskereskedelmi adót vagy egyéb speciális adókötelezettségeket érintő módosítások milyen hatással lehetnek működésükre a következő évektől.
A jogszabály tervezete az alábbi linken érhető el teljes terjedelmében: https://www.parlament.hu/irom43/00387/00387.pdf