Hogyan takarítsunk meg áfát, legálisan?

A költségcsökkentés és a tartalékképzés „békeidőben” is fontos vállalati célok, a jelenlegi járványhelyzetben pedig különösen fontos szempont, hogy a vállalkozások likvidek tudjanak maradni akkor is, ha a bevételeik átmenetileg megcsappannak. Mivel az üzleti partnerek fizetőképessége megrendülhet, érdemes a szokásosnál is nagyobb figyelmet szentelni egy másik területnek, amelynek révén javítható a likviditás: az állam felé befizetendő összegek törvényi keretek között történő minimalizálásának.

Minthogy a legtöbb vállalat életében az általános forgalmi adó jelenti az egyik legnagyobb terhet, célszerű ezt a lehető legalacsonyabban tartani a jogszabályok biztosította lehetőségek kihasználásával.

A belföldi elszámolandó áfa az adómegállapítási időszakban keletkezett fizetendő áfának az ugyanezen időszaki levonható áfával csökkentett összege. Ebből következően célszerű egyrészt a fizetendő áfát csökkenteni, másrészt a levonható áfa összegét növelni.

A fizetendő áfa csökkentését szolgálja például a vállalkozás által alkalmazott áfa-kulcsok helyességének ellenőrzése, az adómentesség lehetőségének vizsgálata, a fordított áfára vonatkozó előírások betartása. Ha a vállalkozásnak vannak behajthatatlan követelései, érdemes élni az ezekhez kapcsolódó adóalap-csökkentés lehetőségével. (Itt önellenőrzés esetén arra kell figyelni, hogy valamennyi törvényi feltételnek teljesülnie kell, míg a különös eljárásnál arra, hogy már csak pár napig, április 21-éig lehetséges a kérelmet benyújtani a NAV-hoz.) Ha pedig a cégnek sok belföldi kapcsolt vállalkozásokkal kötött ügylete van, érdemes kihasználni a csoportos adóalanyiságban rejlő cash-flow és adminisztrációs előnyöket, hiszen az áfa-csoporton belüli ügyleteknél nincs áfa, sem számlakibocsátási és ahhoz kapcsolódó adatszolgáltatási kötelezettség.

A levonható áfa tekintetében javasolt a levonási jog lehető legkorábbi érvényesítése. A levonási jog főszabály szerint az Áfa tv. szerinti teljesítés időpontjában nyílik meg, ami akár meg is előzheti a számviteli teljesítés dátumát, erre célszerű odafigyelni. A levonási jog gyakorlásának feltétele, hogy rendelkezésre álljon a bejövő számla. Ha a vállalkozás a számlafeldolgozás lassú folyamata miatt rendszeresen később tud élni a levonási jogával, mint hogy az megnyílt, érdemes áttekinteni a folyamatot, és annak átszervezésével illetőleg automatizált megoldásokkal felgyorsítani a bizonylatok feldolgozását. Áfa-arányosítás esetén javasolt felülvizsgálni, hogy a legmegfelelőbb megosztási módszert alkalmazza-e a vállalat, mivel a tevékenységre legjellemzőbb mutatószámra történő váltás jelentős megtakarítást eredményezhet. Visszaigénylő pozíció esetén negyedéves és éves bevallásra kötelezett adózók kérhetik az adóhatóságtól az áfa gyakorított elszámolását, így hamarabb jutnak hozzá az őket megillető adó összegéhez.

2020-tól új rendelkezés a különös adóvisszatérítés, amivel a vállalkozásra jogosulatlanul áthárított áfát közvetlenül a NAV-tól lehet visszakérni, ha a partnertől történő visszatéríttetésre nincs lehetőség.

Nemzetközi ügyletek esetén érdemes kihasználni a kedvezőbb áfa-kulcsok illetve a mentességek biztosította lehetőségeket. Mindenképpen javasolt az egyes ügyletek tartalmának felülvizsgálata, mivel adott esetben a minősítés megváltozása azt eredményezheti, hogy az ügylet másik tagállamban teljesül, ezáltal alacsonyabb áfamérték alá esik, amit ráadásul lehet, hogy a partnernek kell fordított adózás keretében rendeznie, tehát a vállalkozásnak meg sem kell azt finanszíroznia. Közösségen belüli termékértékesítés esetén 2020-tól az uniós szabályozás a NAV által eddig elfogadottnál szélesebb körben minősíti igazoltnak az adómentes értékesítés feltételeként előírt másik tagállamba történő kiszállítást, az új szabályokra az adóhatósági ellenőrzések során is közvetlenül lehet hivatkozni. Láncügyleteknél a fuvarozásos ügylet „áthelyezése” lehetséges például a törvényi vélelem megdöntésével, miáltal az értékesítésre másik tagállambeli alacsonyabb áfa-kulcs fog vonatkozni. (Figyelni kell azonban arra, hogy a vélelem megdöntése lényegében adott esetben a vállalkozás másik tagállambeli bejelentkezését teszi szükségessé, ami adminisztratív többletteherrel jár.) A másik oldalról: ha a partnernek van magyar adószáma, célszerű figyelmeztetni, hogy az ügylet során azt ne adja meg, ha az a cél, hogy a magyar eladó értékesítése legyen a Közösségen belüli adómentes termékértékesítés, míg a partner értékesítése már a célországban legyen adóköteles.

A vám- illetve áfaraktárban történő illetve oda irányuló értékesítés mentes az áfa alól, ezzel is lehet likviditást javítani. Import áfa tekintetében az adóhatósági engedély vagy AEO státusz alapján önadózással rendezett adó esetén, nincs időbeli eltolódás, jellemzően azonos időszakban fizetendő és levonható az áfa, ezért nem kell megfinanszírozni. Ilyen lehetőség hiányában közvetett vámjogi képviselő igénybevételével érhető el, hogy a vállalkozásnak ne kelljen megfinanszíroznia az áfa összegét.

A vállalkozásra másik tagállamban vagy az ún. elismert harmadik államokban (Liechtenstein, Svájc, Norvégia, Szerbia, Törökország) terhelt külföldi áfa visszakérésére már akár év közben, negyedéves bontásokban is lehetőség van az ’ELEKAFA nyomtatványon.

Mivel egyelőre a tervek szerint július 1-jétől minden belföldi áfa-alanyok közötti ügyletről adatot kell szolgáltatni a NAV felé, méghozzá áfa-levonás esetén a bejövő oldalon is (M-lap), érdemes lesz kihasználni a NAV Online számla rendszere biztosította lehetőségeket, amelynek segítségével a beszállítói oldalról beérkezett adatok alapján befogadói oldalon is jelentős mértékben automatizálható az adatszolgáltatás.

Számos egyéb olyan megoldás van, amellyel az áfa fizetés optimalizálható  a kisvállalkozások esetén is, ilyen például az alanyi mentesség vagy a pénzforgalmi áfa lehetőségének választása.

Nagyvállalati környezetben érdemes felülvizsgálni a teljesítések időpontját, pl. folyamatos teljesítésű szolgáltatásoknál.

Az említett javaslataink egy részével halaszható az áfa megfizetésének időpontja, amely cash-flow szempontból előnyös. Megfelelő áfa tervezéssel azonban akár tényleges áfa megtakarítás is realizálható, amely lehet egyszeri vagy folyamatos megtakarítás.

A tervezés során körültekintően kell eljárni, figyelembe véve az esetlegesen felmerülő adókockázatokat, illetve üzleti jellegű előnyöket és hátrányokat egyaránt.

Amennyiben a fentiekkel kapcsolatban kérdésük merül fel, keressék szakértőinket bizalommal.