A céges kerékpárhoz kapcsolódó közterhek

A 2022-es év adózási változásai között találkozhattunk néhány újonnan bevezetett kedvező adózási szabállyal, amelyek egy környezetbarát közlekedési eszköz, a kerékpár juttatásához kapcsolódnak.

Hírlevelünkben összefoglaljuk, milyen feltételekkel biztosíthatja egy vállalkozás személyi jövedelemadó- és társasági adómentesen a kerékpár használatát, és kitérünk arra is, hogy az általános forgalmi adózás szempontjából milyen előírásokra kell figyelemmel lenni.

Személyi jövedelemadó

2022-től szja-mentes a kifizető által biztosított – kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített – kerékpár magáncélú használata.

A mentesség feltételei tehát az alábbiak:

• Kifizető által biztosított használat: nem előírás, hogy a magánszemély a kifizető munkavállalója legyen, akár megbízottak vagy éppen a munkavállalók családtagjai részére is adható szja-mentesen a juttatás.
• Magáncélú használat biztosítása történjen: a tulajdonba adást a törvény nem tette adómentessé. A használat biztosítása viszont bármilyen módon történhet, a kifizető tehát
  • fenntarthat kerékpárflottát, azaz vásárolhat kerékpárokat, amelyek használatát biztosítja a magánszemélyeknek,
  • bérelhet kerékpárokat, amelyeket a magánszemélyek használatába ad,
  • de köthet olyan szerződést is (pl. a MOL BUBI szolgáltatóval), amelynek alapján havonta bizonyos számú kerékpárt használhat, és a lehetőséggel azok a munkavállalói élnek a hónap során, akiknek éppen szükségük van kerékpárra.
  • A juttatás akár a cafeteria keretében is biztosítható, ha a kifizető felveszi azt a választható elemek közé.
• Kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített kerékpár használatát biztosítsa a kifizető:
  • Más járműre, pl. rollerre nem vonatkozik a mentesség.
  • Az olyan elektromos kerékpárok esetében, amelyeken az elektromos rásegítés a pedáltól független kapcsolóval – pl. gázkarral – is működtethető, a motor már nem csupán segíti a jármű hajtását, hanem emberi erő nélkül is használható hajtásra, következésképpen a “motorral segített” kitétel nem teljesül. Ezen járművekre ezért szintén nem terjed ki a mentesség.

A feltételeknek nem megfelelő juttatás sem lesz feltétlenül szja-köteles: amennyiben a juttatott jármű a munkavégzés eszköze (pl. biciklis futároknál), akkor annak használatára tekintettel az Szja tv. előírásai értelmében nem keletkezik bevétel.

Társasági adó

Az szja-mentességgel párhuzamosan a jogalkotó a társasági adó rendszerében is kedvező szabályokat kapcsolt a vállalati kerékpár juttatásához, itt azonban az szja-hoz képest némiképp eltérő a feltételrendszer:

• Magára a kerékpárra ugyanazon előírások (“kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített”) vonatkoznak.
• A juttatásban részesülőnek azonban a megjelölt körbe kell tartoznia, vagyis
  • a juttatóval munkaviszonyban kell állnia, vagy
  • a juttató vezető tisztségviselőjének,
  • a juttató tevékenységében személyesen közreműködő tagjának,
  • a juttatóval korábban munkaviszonyban álló saját jogú nyugdíjasnak, vagy
  • a fenti személyek közeli hozzátartozójának kell lennie.
  • Célszerű lehet a vállalkozásoknak szabályzatot alkotni arra vonatkozóan, hogy a munkavállaló (vezető tisztségviselő stb.) kinek adhatja oda a kerékpárt, hogy egy esetleges ellenőrzés során alá lehessen támasztani a törvényi előírások teljesülését.
• A Tao tv. ugyanakkor nem írja elő, hogy kizárólag használat biztosítása esetén számolható el a költség. Ha tehát a vállalkozás a megjelölt körbe tartozó magánszemély részére tulajdonba ad a feltételeknek megfelelő kerékpárt, akkor a juttatás a magánszemély oldalán szja-köteles lesz, a vállalkozás ugyanakkor elszámolhatja a költséget.

Ha valamennyi kritérium teljesül, akkor lényegében a vállalati kerékpárral kapcsolatos valamennyi költség elszámolható a társasági adóban, a vételártól a bérleti díjon át a szervizköltségekig.

Amennyiben viszont a juttatás nem felel meg valamennyi előírt feltételnek, a költség nem lesz automatikusan elismert a tao rendszerében. Ez esetben a vállalkozásnak magának kell alátámasztania, hogy a kerékpár vásárlásával, átadásával, üzemeltetésével összefüggésben felmerült költségek közvetlenül szolgálják a vállalkozási tevékenységet, ennek hiányában a felmerült költségekkel meg kell növelnie az adózás előtti eredményét.

Általános forgalmi adó

Az szja és tao rendszerével ellentétben az áfában nem hozott új szabályokat a 2022. év a kerékpárok juttatásához kapcsolódóan. Vállalati kerékpár beszerzésekor ezért az általános szabályok érvényesek:

• Ha a beszerzésre azért kerül sor, hogy a munkavállaló munkába járjon a kerékpárral, akkor az – mivel a munkába járás főszabály szerint magáncélú használatnak minősül – előzetesen felszámított áfa nem vonható le.
• Ha a beszerzett kerékpár a munkavégzés eszköze (pl. a már említett biciklis futároknál), akkor az egyéb feltételek teljesülése esetén levonható az áfa.
• Vegyes használatú kerékpár esetén – amelyet tehát a munkavállaló munkavégzés mellett magáncélra is használ, vagy amelyet adóköteles tevékenység mellett adómentes tevékenységhez is használnak – az adólevonásra jogosító tevékenységhez betudható részben vonható le az előzetesen felszámított forgalmi adó.

Középtávon viszont várható változás a kerékpárok áfája tekintetében, mégpedig a vonatkozó adómérték terén. Amint ugyanis arról korábban már írtunk, az Európai Unió kedvezményes áfakulcsot tervez bevezetni a kerékpárok (ideértve az elektromos kerékpárokat is) értékesítésére, bérbeadására és javítására. A javaslat jelenleg az Európai Parlament előtt van.

Amennyiben a témával kapcsolatban további kérdések merülnek fel, forduljanak szakértőinkhez bizalommal.