Reklámadó: újratöltve

A Reklámadó törvény 2019. nyarától tetszhalott állapotban van, de 2026. januártól megújult, mint a főnixmadár. A fontosabb szabályokat és változásokat az alábbiakban mutatjuk be.

Egy kis reklámadó történelem.

A reklámadót Magyarországon a reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény (a továbbiakban: Ratv.) vezette be. A bevezetés célja az volt, hogy a reklámpiac nagy szereplői – különösen a multinacionális médiavállalatok – nagyobb mértékben járuljanak hozzá a közteherviseléshez. Az adó azonban már a kezdetektől vitákat váltott ki, mind a hazai piaci szereplők, mind az Európai Bizottság részéről, amely versenytorzító hatásokat kifogásolt. A szabályozás több módosításon esett át, végül 2019. július 1-jétől a reklámadó mértékét 0%-ra csökkentették, gyakorlatilag felfüggesztve az adófizetési kötelezettséget. Ezzel megszűntek az adminisztratív terhek is. A felfüggesztést minden évben meghosszabbították, így 2025. december 31-ig volt hatályban. A jogszabály módosításával a felfüggesztés 2026. június 30-ig újra meghosszabbításra került.

Az adókötelezettséget meghatározó, főbb rendelkezések (amelyek várhatóan nem változnak a jövőben sem):

A Ratv. 2. § (1) bekezdése alapján adóköteles

a) a médiaszolgáltatásban közzétett reklám,

b) a Magyarországon kiadott vagy Magyarországon terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben közzétett reklám,

c) a Reklámtv. szerinti szabadtéri reklámhordozón elhelyezett reklám,

d) bármely járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon elhelyezett reklám,

e) az interneten, túlnyomórészt magyar nyelven vagy túlnyomórészt magyar nyelvű internetes oldalon reklám ellenszolgáltatás fejében történő közzététele, emellett – bizonyos kivételekkel – az ilyen reklám közzétételének megrendelése is.

A hatályos szabályok szerint kizárólag a reklám – meghatározott csatornákon való – ellenszolgáltatás fejében történő közzététele minősül adókötelesnek. A reklám saját célú közzététele, vagyis ha az adózó saját termékére, árujára, szolgáltatására, tevékenységére, nevére, megjelenésére vonatkozó reklámot tesz közzé, nem keletkeztet reklámadó-kötelezettséget.

Azon adózók tehát, amelyek kizárólag saját célú reklám közzétételében érintettek – reklámközzétevőként – nem minősülnek adóalanynak.

Amennyiben a fentiek szerint valósul meg a reklám közzététele, úgy az adó alanya illetőségtől függetlenül [Ratv. 3. § (1) bekezdés]:

a) az Mttv. szerint Magyarországon letelepedettnek minősülő médiatartalom-szolgáltató,

b) az a) pont alá nem tartozó, olyan médiaszolgáltató, amely napi műsoridejének legalább felében magyar nyelvű médiatartalmat tesz Magyarország területén elérhetővé,

c) a sajtótermék a) pont alá nem tartozó kiadója,

d) a szabadtéri reklámhordozót, valamint a reklám elhelyezésére szolgáló bármely járművet, nyomtatott anyagot, ingatlant reklám céljára hasznosító személy vagy szervezet,

e) az interneten közzétett reklám esetén a reklám közzétevője (a reklámfelülettel rendelkezni jogosult személy vagy szervezet).

Az interneten közzétett reklámok esetén azt a személyt kell közzétevőnek (adóalanynak) tekinteni, aki/amely a tartalom-elhelyezés jogával rendelkezik, vagyis aki/amely az internetes felület reklám céljára való hasznosításról dönt. Amennyiben a reklám közzétételének megrendelése is adóköteles, úgy a Ratv. 3. § (2) bekezdése alapján az adó alanya – illetőségétől függetlenül – a reklám közzétételének megrendelője, ide nem értve az Szja tv. szerint egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemélyt.

Az adó alapja

a közzétevő adóalany esetén az adóköteles tevékenységből származó adóévi nettó árbevétel, növelve a reklámértékesítő ügynökségnek a megrendelővel kötött, az adóalany médiatartalom-szolgáltatásán belüli reklám közzétételére irányuló szerződés szerinti szolgáltatásból származó nettó árbevételének és ezen ügylet kapcsán a reklámértékesítő ügynökségtől az adóalanynak járó ellenértéknek a különbözetével [Ratv. 4. § (1) bekezdés]. Az adó alapja a megrendelő adóalany esetén a reklám-közzététel havi összesített ellenértékének 2 500 000 forintot meghaladó része [Ratv. 4. § (2) bekezdés].

Az adó mértéke

a közzétevő adóalany adóalapja esetén 7,5% [Ratv. 5. § (1) bekezdés]. Mentes az adó alól ezen adóalany adóköteles tevékenységből származó adóévi nettó árbevételéből 100 millió forint [Ratv. 5. § (3) bekezdés].

Az adó mértéke a megrendelő adóalany adóalapja esetén az adóalap 5%-a [Ratv. 5. § (2) bekezdés].

Mind a közzétevőre, mind a megrendelőre vonatkozó szabály, hogy 2019. július 1-jétől (2026. Január 1-től hatályos rendelkezés szerint még) 2026. június 30-ig az adó mértéke az adóalap 0%-a [Ratv. 5/A. § bekezdés].

Az egyes adótörvények adminisztrációt csökkentő és jogharmonizációs célú módosításáról szóló 2025. évi LXXXIII. törvény – többek között – aRatv.-t is módosította. Valamennyi új rendelkezés 2026. január 1-jén lépett hatályba, de a legfontosabb, hogy a reklámadó-fizetési kötelezettség (és a kapcsolódó adókötelezettségek) felfüggesztése még 2026. június 30-ig meghosszabbodik. A felkészülésre tehát még van idő.

Az új szabályok röviden a következők:

A felfüggesztés 2026. június 30-ai megszüntetése miatt a Ratv. meghatározza a fizetendő adó és adóelőleg összegét, ha az adóév 365 napnál rövidebb időszakot foglal magában. A fizetendő adó összegét e rövidebb adóév naptári napjaival arányosan kell majd megállapítani. A Ratv.-ben megállapított adóelőleg felét kell majd megfizetni a 2026. július 1-jét magában foglaló adóévre, a Ratv.-ben szereplő – az adóalany választása szerinti, rá irányadó – egyik előlegfizetési időpontban. Fontos, hogy ezek a szabályok a reklámot közzétevő adóalanyokra vonatkoznak, a megrendelő adóalanyokra nézve nem értelmezhetők.

A felfüggesztés évközbeni megszüntetése miatt szükséges a 2026. adóév időtartamára vonatkozóan is átmeneti rendelkezés beiktatása, mely szerint 2026. évben a naptári évtől nem eltérő üzleti éves adóalanyok adóéve 2026. július 1-től 2026. december 31-ig tart.

A módosítás érinti továbbá kizárólag a közzétevő adóalany bejelentési, nyilatkozattételi és bevallási kötelezettségeire vonatkozó eljárási rendelkezéseket. A szankciórendszer átalakításra kerül. Az új rendelkezések ráerősítenek arra, hogy a mulasztási bírságszankció csak egy végső eszköz arra, hogy az adóhatóság rábírja az adóalanyokat az adókötelezettségük szabályszerű teljesítésére. Ezért a bejelentkezési kötelezettség elmulasztásának észlelésekor az adóhatóság – az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 221. §-ának analógiájára – első körben még nem szab ki bírságot. Ekkor kizárólag az adóalany felhívásának van helye. Módosul a kiszabható bírság összege is a bejelentési, nyilatkozattételi kötelezettség elmulasztása esetén. Ha az adóalany bevallási kötelezettségének nem tesz eleget, az adóhatóság megindítja az ellenőrzést és becsléssel állapítja meg az adót a ,,diktált” adóalap helyett.

Átmeneti időszak és gyakorlati teendők

2026. július 1-jétől ismét érdemes számolni a reklámadó kötelezettséggel; javasoljuk, felkészíteni a vállalkozásukat az esetleges bejelentési és bevallási kötelezettségek szabályszerű teljesítésére.

Ajánlott lépések a zökkenőmentes átállás érdekében:

• Szerződések és árképzés felülvizsgálata: javasoljuk, tekintsék át meglévő szerződéseiket és árazási modelljeiket, és szükség szerint igazítsák az ajánlatokat úgy, hogy a reklámadó hatása megfelelően érvényesüljön.
• Belső nyilvántartás kialakítása: alakítsanak ki vagy korszerűsítsék a belső nyilvántartási rendszereket úgy, hogy pontosan rögzítésre kerüljenek a reklámbevételek és megrendelések a bevallások alapjául (pl. új főkönyi számok nyitásával).
• Adóelőleg‑tervezés: készítsenek likviditási és adóelőleg‑forgatókönyveket a közzétevők számára, hogy az előlegfizetési kötelezettség pénzügyi hatásai előre tervezhetők legyenek.
• Szakértői konzultáció igénybevétele: szükség esetén vonjanak be adó‑ vagy jogi tanácsadót a szabályok pontos értelmezéséhez és a gyakorlati megvalósításhoz.

Az átmeneti időszakra tekintettel az adóhatóság várhatóan részletes tájékoztatást fog adni arról, hogy miként teljesíthetők a reklámadó-kötelezettségek az új szabályoknak megfelelően.

Amennyiben a reklámadóval kapcsolatban további kérdések merülnek fel, forduljanak szakértőinkhez bizalommal.