Hírek az áfa és a jövedéki adó világából
Kötelező e-számlázás az energetikai szektorban, önellenőrzés az eÁFA rendszerben, jövedéki termékek nyilvántartás-vezetésének folyamatossága
Habár rendszerszintű módosítások jelenleg nincsenek a láthatáron a közvetett adózás terén, néhány fontosabb hírre fel szeretnénk hívni Ügyfeleink figyelmét.
Kötelező elektronikus számlázás 2025-től az energetikai szektorban
A hatályos szabályozás értelmében az elektronikus számla alkalmazásának (ha az nem EDI rendszerben történik) jelenleg egyik feltétele a számlabefogadó beleegyezése, kivéve, ha jogszabály ettől eltérően rendelkezik.
Korábbi beszámoltunk már arról, hogy a “VAT in the Digital Age” (ViDA) adóügyi cselekvési tervhez kapcsolódó jogszabálymódosítási javaslatcsomag alapján a tervek szerint hatályon kívül kerül az az előírás, amely szerint elektronikus számla alkalmazásához a számlabefogadó beleegyezése szükséges. Az eredeti elképzelések alapján már 2024. január 1-től életbe lépett volna az új szabályozás, amelynek értelmében kizárólag a számlakibocsátón múlik, hogy elektronikus számlát bocsát-e ki a vevő felé – ami szükségessé teszi, hogy a számlabefogadók felkészüljenek az elektronikus számlák feldolgozására és előírásszerű archiválására.
A ViDA csomag elfogadására végül nem került sor 2023-ban, így az említett módosítás sem lépett még hatályba. A számlakibocsátók ezért továbbra is csak akkor bocsáthatnak ki elektronikus számlát, ha ebbe a számlabefogadó beleegyezik.
2025-től azonban jelentőséget kap a “kivéve, ha jogszabály ettől eltérően rendelkezik” kitétel, mivel ezen időponttól
- a villamos energiáról szóló 2007. évi LXXXVI. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról szóló 273/2007. (X. 19.) Korm. rendelet értelmében a villamosenergia-kereskedő és az elosztó,
- a földgázellátásról szóló 2008. évi XL. törvény rendelkezéseinek végrehajtásáról szóló 19/2009. (I. 30.) Korm. rendelet szerint pedig a földgázkereskedő, a szállítási rendszerüzemeltető és a földgázelosztó
a nem lakossági felhasználók részére kizárólag elektronikus számlát bocsáthat ki.
2025-től tehát azok a vállalkozások is, amelyek eddig – az elektronikus számlák archiválásával kapcsolatos összetett magyar szabályozás miatt, a NAV által nem megfelelőnek ítélt megőrzésért kiszabható mulasztási bírságtól tartva – egyelőre nem járultak hozzá ahhoz, hogy partnereik elektronikus számlát állítsanak ki, kénytelenek lesznek a villamosenergia- és földgázszámláikat az elektronikus számlákra vonatkozó archiválási szabályoknak megfelelően megőrizni.
Reménykedhetnek azonban, hogy ez nem fogja indokolatlan mértékben megnövelni az adminisztrációs terheiket. Szóbeli információink alapján ugyanis az adóhatóság részéről terítéken van a számlaadatok NAV általi archiválásának kérdése. Amennyiben ezt sikerül 2025. január 1-jéig megoldani, akkor a vállalkozások fellélegezhetnek, mivel a megőrzéssel kapcsolatosan nem kell sem saját megoldást kidolgozniuk, sem piaci szereplőét megvásárolniuk, és főként nem kell attól aggódniuk, hogy az általuk alkalmazott megoldást a NAV elfogadja-e egy ellenőrzés során. (Szakértőink álláspontja szerint egyébként a NAV általi számlaadat-archiválás elő fogja segíteni az elektronikus számlázás robbanásszerű elterjedését, hiszen eddig sem maga a befogadás, hanem a megőrzési szabályok jelentettek nehézséget a vállalkozások jelentős része számára.)
Ha viszont az adóhatóság általi archiválás 2025. január 1-én még nem lesz biztosított, az energetikai szektor számára kötelezővé váló elektronikus számlázás a vállalkozások nagy részének megnöveli majd az adminisztratív terheit, mivel legalábbis áramszámlája szinte mindnek van, és 2025-től e téren nem lesz lehetőségük eldönteni, hogy hozzájárulnak-e az elektronikus számlázáshoz.
Önellenőrzési funkció az eÁFA-rendszer M2M-kapcsolatán
A NAV a GitHub felületén elérhetővé tette az eÁFA-rendszer gép-gép kapcsolatán benyújtható önellenőrzéshez készített fejlesztői dokumentációt, valamint a hozzá tartozó új XSD-sémát.
2024. július 1-jétől az eÁFA-rendszer felhasználói gép-gép kapcsolaton keresztül is helyesbíthetik majd az eÁFA keretében benyújtott bevallásaikat. Az új funkció elindításáig továbbra is a szokott módon, nyomtatványon végezhető önellenőrzés.
Lényeges, hogy ha az önellenőrzést nyomtatványon adták be, akkor az adott időszak bevallásának adatai ezután is kizárólag nyomtatvánnyal helyesbíthetők.
Kapcsolódó linkek:
- NAV-tájékoztató:
https://nav.gov.hu/ado/eafa/teszteles/Onellenorzesi_funkcio_az_eAFA-rendszer_M2M-kapcsolatan
- Specifikáció és új XSD-séma:
https://github.com/nav-gov-hu/eVAT/tree/master/docs/spec
Jövedéki termékek nyilvántartás-vezetésének folyamatossága
A hatályos előírások értelmében a jövedéki engedélyes kereskedő a beszerzéseiről, készletcsökkenéssel járó eseményekről, valamint a napi zárókészletéről – telephelyenként – folyamatosan elektronikus nyilvántartást vezet.
A NAV álláspontja szerint a nyilvántartás-vezetés akkor jogszerű, ha a nyilvántartás a gazdasági eseményeket időbeli sorrendben tartalmazza. A be- és kiszállítás folyamatában azonban figyelembe vehető egy bizonyos átmeneti idő, vagyis ameddig a termék be- vagy kiszállítása le nem zárul, addig az adminisztrációs feladatokat ellátó személynél rendelkezésre álló, nyilvántartásban még nem rögzített bizonylatokat is figyelembe veszi a NAV, ha bizonyos feltételek teljesülnek.
Azonban, ha az okmánykiállítási rendszer integráltan működik a jövedéki nyilvántartás programjával, nem keletkezik átmeneti idő, így a készletmozgásnak a bizonylat kiállításával azonnal meg kell jelennie a jövedéki nyilvántartásban.
Kapcsolódó NAV-tájékoztató:
Amennyiben a fentiekkel kapcsolatban további kérdés merül fel, állunk Ügyfeleink rendelkezésére.