Jövőre vége az olcsó Kínából rendelt holmik világának?

Az utóbbi években megszokhattuk, hogy az általános forgalmi adóról (Áfa) szóló törvény – hasonlóan több másik adónemhez – év közben is változott. Nem lesz ez másképpen ez 2021-ben sem.

De vajon mi a válasz a címben feltett kérdésre? A poént nem lőjük le, de a cikk végig olvasásával többek között erre is választ kapunk.

Szintén erősen javasolt minden e-kereskedelemmel foglalkozó társaságnak adózási hírlevelünk tanulmányozása.

Amint arról korábban már írtunk, az Európai Unió hosszú távon az áfa-rendszer alapvető átalakítását tűzte ki célul, melynek központi gondolata az egységes uniós héaövezet (Single EU VAT Area) megteremtése. Az elnevezés arra utal, hogy az EU teljes területén egységesen kezelnék az áfát, a belföldi és a tagállamok közötti határon átnyúló ügyletek adózását egységesítenék.

A folyamat részét képezte az ún. e-kereskedelmi áfa-csomagnak (a Tanács 2017/2455-ös számú irányelvének, a Tanács 2017/2454 rendeletének, valamint a Tanács 2017/2459 végrehajtási rendeletének) elfogadása 2017. december 5-én, amelyhez kapcsolódóan 2019. november 21-én (a Tanács 2019/1995 irányelve és a Tanács 2019/2026 végrehajtási rendelete) és 2020. február 12-én (a Bizottság 2020/194 végrehajtási rendelete) újabb részletszabályokat fogadtak el.

Az e-kereskedelem új szabályai az eredeti tervek szerint 2021. január 1-jével léptek volna hatályba, a COVID-19 járvány miatt a Tanács 2020/1112. számú végrehajtási rendelete ezt a határidőt fél évvel kitolta. Az őszi adócsomagban ennek megfelelően 2021. július 1-jei hatálybalépéssel szerepelnek a változások.

Ezek az alábbi négy fő csoportba sorolhatóak:

A Közösségen belüli távértékesítés szabályainak változása

Az Áfa tv. 29-30. §-aiban szabályozott ún. távolsági értékesítés szabályait a termék Közösségen belüli távértékesítésének és a harmadik államból importált termék távértékesítésének szabályai váltják fel. A teljesítés helye ezeknél főszabályként a rendeltetési tagállam lesz. Közösségen belüli távértékesítésnél ez alól az Áfa tv. 45/A. §-ából már ismert 10 000 eurós értékhatár alatti tárgy- és megelőző évi összértékesítés alatt van eltérés (a jelenlegi, országonként eltérő értékhatár megszűnik), míg harmadik országból importált termék távértékesítése esetén az adóztatás helye részben attól függ majd, hogy a termék importja során az adóalany alkalmazza-e az ún. import egyablakos rendszert.

Kisértékű import küldemények áfa-mentességének eltörlése

Jövő júliustól megszűnik a 22 euró alatti, ún. elhanyagolható értékű küldemények importjának áfa-mentessége, egyrészt a Közösségen belül letelepedett vállalatok versenyképességének javítása, másrészt a valótlan érték feltüntetésével elkövetett csalások visszaszorítása érdekében.

Az elektronikus kereskedelmet elősegítő elektronikus platformok adófizetésre kötelezetté tétele és nyilvántartási kötelezettségük előírása

A termékek távértékesítésének jelentős hányadát elektronikus felület, például online piactér, platform, portál vagy hasonló eszköz közvetítésével bonyolítják le, és ehhez gyakran webshoplogisztikai, illetve raktározási szolgáltatásokat is igénybe vesznek. Ezen felületek üzemeltetője a hatályos szabályozás alapján nem vonható felelősségre, ha a kereskedő a felületen értékesített termék után nem fizet áfát. A héa eredményes és hatékony beszedésének biztosítása, valamint az adóhatóságokra és a fogyasztókra háruló adminisztratív terhek csökkentése érdekében az uniós szabályozás 2021. második felétől előírja, hogy a termékek távértékesítését az említett elektronikus felületek révén elősegítő adóalanyokat kell az értékesítést végző személynek tekinteni, vagyis az új szabályozás az üzemeltetőt az értékesítési lánc köztes szereplőjének tekinti. A harmadik országokból a Közösségbe importált termékek távértékesítése esetében ezt a rendelkezést csak a 150 EUR-t meg nem haladó valós értékű küldeményként feladott vagy fuvarozott termékek értékesítésére kell alkalmazni, mivel ezen az értéken felül vámcélokra teljeskörű vámáru-nyilatkozatot kell benyújtani az importáláskor.

Az egyablakos rendszer adaptálása az új típusú adófizetési kötelezettségek teljesítéséhez: OSS és IOSS rendszer kialakítása

Mivel a távértékesítés teljesítési helyének új szabályozása jelentős adminisztratív terhet róna a több tagállamban is adóköteles tevékenységet folytató vállalkozásokra, az adminisztráció csökkentése érdekében a MOSS-rendszer (mini egyablakos ügyintézés) hatókörét kiterjesztik egyablakos ügyintézéssé (OSS). Az ebbe bejelentkezett adóalanynak elegendő a regisztráció tagállamának adóhatóságával kapcsolatban állnia, az egyablakos rendszer alkalmazásával teljesítve adóbevallási és -fizetési kötelezettségét, a beszedő tagállam adóhatósága pedig továbbítja az adó összegét a jogosult tagállamok felé. A Javaslat értelmében Közösségen belüli távértékesítésnél az egyablakos rendszer alkalmazásának esetén számla kibocsátása nem kötelező, kivéve, ha a vevő számlát kér.

Az import egyablakos rendszer (IOSS) a 150 EUR-t meg nem haladó belső értékű termékek importjára (kivéve a jövedéki terméket) alkalmazható. A Javaslat mentesíti az import áfa fizetési kötelezettség alól a termékimportot, amennyiben az adóalany az áfa megfizetésére az import egyablakos rendszer alkalmazását választotta akár belföldön, akár a Közösség egy másik tagállamában, és legkésőbb a vám-árunyilatkozat benyújtásakor az adóalany vagy a megbízásából eljáró közvetítő közli az állami adó- és vámhatósággal az adóalany részére az import egyablakos rendszer alkalmazásához megállapított érvényes egyedi adószámot. Az import áfa mentesség független attól, hogy az adóalany melyik tagállamban regisztráltatta magát az import egyablakos rendszerbe.

Annak érdekében, hogy az adóalanyok már a 2021. június 30-át követően teljesített ügyleteikre is tudják alkalmazni az egyablakos rendszereket, biztosítani kell, hogy 2021. április 1-jét követően regisztrálni tudjanak a rendszerbe. Ugyanakkor magát a kibővített uniós és nem uniós egyablakos rendszert, illetve az újonnan induló import egyablakos rendszert alkalmazni csak 2021. július 1-jétől lehet.

Amennyiben a témával kapcsolatban kérdéseik merülnek fel, szakértőink állnak rendelkezésre.