Foglalkoztatói közterhek változása – nincsen uborkaszezon

Rég megszokhattuk már, hogy a nyár közepe adózási szempontból nem uborkaszezon, hiszen szinte minden évben jelentős adójogszabály-módosítások lépnek életbe ilyenkor. A tavalyi év óta ehhez az amúgy is meglévő tendenciához még a járványügyi okokból beiktatott változások is hozzájárultak. Mivel ezek ráadásul több jogszabályban vannak elszórva, és a NAV honlapján is különálló tájékoztatókban jelentek meg a vonatkozó információk, Ügyfeleink munkáját segítendő összefoglaljuk az elmúlt időszakban a foglalkoztatói közterheket illetően hatályba lépett változásokat.

1. Személyi jövedelemadó

SZÉP-kártyára vonatkozó előírások meghosszabbítása 2021 végéig

Kapcsolódó jogszabályok:

• a koronavírus-világjárványt követő, a gazdaság újraindítását elősegítő adózási intézkedésekről szóló 318/2021. (VI. 9.) Korm. rendelet (a továbbiakban: 318/2021. Kmr.)
• a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.)

NAV-tájékoztató:

https://nav.gov.hu/nav/ado/szja/Egesz_evre_alkalmazha20210615.html

A változás lényege:

Amint arról mi is beszámoltunk, a Széchenyi Pihenő Kártya (SZÉP-kártya) kedvező adózási szabályainak alkalmazását a jogalkotó 2021. június 30-ról a teljes adóévre meghosszabbította. 2021 második félévében is alkalmazhatók tehát a következő szabályok:

• A SZÉP-kártya szálláshely alszámlájára legfeljebb évi 400 ezer, a vendéglátás alszámlára 265 ezer, a szabadidő alszámlára 135 ezer forint utalható béren kívüli juttatásként, munkáltatónként külön-külön.
  • Jó tudni: Az alszámlák (“zsebek”) közötti átjárhatóság szintén év végéig biztosított, a Széchenyi Pihenő Kártya kibocsátásának és felhasználásának szabályairól szóló 76/2018. (IV. 20.) Korm. rendelet módosításáról szóló 178/2021. (IV. 15.) Korm. rendeletnek köszönhetően.
• Az éves rekreációs keretösszeg költségvetési szerv munkáltató esetén évi 400 ezer, más munkáltató esetében évi 800 ezer forint.
• A szociális hozzájárulási adóra vonatkozó szabályokról az erre vonatkozó pontban írunk.

2. Szociális hozzájárulási adó (szocho)

2.1. SZÉP-kártya, reprezentáció, üzleti ajándék szocho-mentessége

Kapcsolódó jogszabályok:

• 318/2021. Kmr.
• szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény (a továbbiakban: Szocho tv.)

NAV-tájékoztató:

https://nav.gov.hu/nav/ado/szja/Egesz_evre_alkalmazha20210615.html

A változás lényege:

• A SZÉP-kártya egyes alszámláira utalt béren kívüli juttatást nem terheli szociális hozzájárulási adó.
• Szintén nem kell szociális hozzájárulási adót fizetni az Szja tv. szerinti reprezentáció és üzleti ajándék juttatása után sem.
  • Szakképzési hozzájárulást a szocho-mentességtől függetlenül nem kell fizetni már 2021. január 1-jétől, a veszélyhelyzet ideje alatt igénybe vehető szakképzésihozzájárulás-fizetési kedvezményről szóló 22/2021. (I. 28.) Korm. rendelet alapján.

2.2. Tanulószerződés szocho-mentessége

Kapcsolódó jogszabályok:

• az egyes adótörvények módosításáról szóló 2021. évi LXIX. törvény (a továbbiakban: 2021:LXIX. tv.)
• a szakképzésről szóló 2019. évi LXXX. törvény
• Szocho tv.

NAV-tájékoztató:

https://nav.gov.hu/nav/ado/jarulek/Nem_kell_szocialis_ho20210614.html

A változás lényege:

• A kifizetőnek nem kell szociális hozzájárulási adót fizetnie a tanulószerződéses foglalkoztatásra kifizetett díj után.
• A szabály a 2021. június 10-étől kifizetett jövedelemre már alkalmazható.
• A 2108-as bevallás M-07 lapján a 386. sor a) oszlopában a tanulószerződéses tanulók után fizetendő szociális hozzájárulási adó összegeként a „0” értékadatot fel kell tüntetni.

2.3. Szocho-kedvezmény: bővült a munkaerőpiacra lépőnek számítók köre

Kapcsolódó jogszabályok:

• 318/2021. Kmr.
• Szocho tv.

NAV-tájékoztató:

https://nav.gov.hu/nav/ado/szocialis_hozzajarulasi_ado/Bovult_a_munkaeropiac20210618.html

A változás lényege:

• A munkaerőpiacra lépők után érvényesíthető adókedvezménnyel foglalkoztathatók körébe 2021. június 10. óta már azok is beletartoznak, akiknek nem a foglalkoztatása kezdete előtti háromnegyed évben (275 nap), hanem a foglalkoztatás kezdő hónapja előtti fél évben (183 nap) volt legfeljebb három hónap (92 nap) munkaviszonya, illetve egyéni, társas vállalkozói jogviszonya.
• A munkáltató az év végéig létrejött munkaviszonyra a kedvezőbb szabályok alapján kapja meg a munkaerőpiacra lépők utáni adókedvezmény érvényesítéséhez szükséges igazolást, amelyet a NAV biztosítotti bejelentés esetén hivatalból, annak hiányában a havi bevallásban tett kérelemre állít ki és küld meg elektronikusan a munkáltatónak.

2.4. A megváltozott munkaképességű személyek szochokedvezmény-alapjának megállapítása 

Kapcsolódó jogszabályok:

• 2021:LXIX. tv.
• Szocho tv.

NAV-tájékoztató:

https://nav.gov.hu/nav/ado/jarulek/A_megvaltozott_munkak20210705.html

A változás lényege:

• 2021. június 10-től a többi kedvezmény alapjához hasonlóan kell meghatározni a megváltozott munkaképességű személyek után igénybe vehető szociálishozzájárulásiadó-kedvezmény alapját, tehát nem vehetőek figyelembe a kedvezmény alapjának megállapításakor a Szocho tv. 1. § (4)-(5) bekezdés szerinti tételek.
• A 2021. június 10. előtt ezeken a jogcímeken megszerzett jövedelmek a kedvezmény alapjába beszámíthatók.

2.5. Vállalkozói szocho

Kapcsolódó jogszabályok:

• 2021:LXIX. tv.
• Szocho tv.

NAV-tájékoztató:

https://nav.gov.hu/nav/ado/jarulek/Valtozik_a_vallalkozo20210705.html

A változás lényege:

• 2021. július 1-jétől az egyéni és társas vállalkozók szocho-alapjának meghatározása során esetében a minimálbér és a garantált bérminimum alkalmazása esetén egyaránt a tárgyhónap első napján érvényes összeget kell figyelembe venni.
• A középfokú végzettséget nem igénylő tevékenység esetén tehát júliustól minimálbéren már nem 161.000 Ft-ot, hanem 167.400 Ft-ot kell érteni.

3. Állami hozzájárulás a foglalkoztatói közterhekhez: foglalkoztatással, álláskereséssel kapcsolatos támogatások

Kapcsolódó jogszabályok:

• a foglalkoztatást elősegítő szolgáltatásokról és támogatásokról szóló 100/2021. (II. 27.) Korm. rendelet
• a munkába járással összefüggő terhek csökkentését célzó támogatásokról, valamint a munkaerő-toborzás támogatásáról szóló 39/1998. (III. 4.) Korm. rendelet

NAV-tájékoztató:

https://www.nav.gov.hu/nav/ado/szja/Foglalkoztatassal__al20210716.html

A változás lényege:

• Az álláskeresők, foglalkoztatottak oldaláról 2021. június 10. óta – akár visszamenőleg is – adómentesek a hátrányos helyzetben lévő munkavállalóknak és a munkanélkülieknek kifizetett egyes juttatások: a munkavállalást ösztönző támogatás, a mobilitási támogatás és a 2021. március 1-ig hatályos szabályok alapján kifizetett lakhatási támogatás is.
• A foglalkoztatók is igényelhetnek támogatást, az alábbi célokra:
  • súlyosan hátrányos helyzetű munkavállaló foglalkoztatása
  • csoportos létszámleépítés elkerülése vagy enyhítése
  • munkahelyek megtartása, új munkahelyek teremtése
  • munkába járás biztosítása (mobilitási támogatás)
  • álláskereső képzése (munkaerőpiaci alkalmazkodás támogatása).

Amennyiben a fenti témákkal kapcsolatban további kérdés merül fel, állunk partnereink rendelkezésére.