SZJA-visszatérítés 2022: jár vagy nem jár?

Jelen hírlevelünknek az alábbi alcímet is adhatnánk: Nem minden szja, ami annak látszik, avagy mikor nem jár az szja-visszatérítés.

Nemrégiben hírt adtunk arról, hogy megjelent a veszélyhelyzetre tekintettel a gyermeket nevelő magánszemélyek adóvisszatérítéséről szóló 560/2021. (IX. 30.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Kormányrendelet). Időközben a NAV is közzétette a honlapján az szja-visszatérítéssel kapcsolatos tudnivalókat. Érdemes odafigyelni arra, hogy nemcsak azok kérhetnek vissza adót, akik személyi jövedelemadót fizettek (vagy vontak tőlük), ugyanakkor nem minden szja-nak tűnő százalékos levonás minősül visszatéríthető adónak.

Nem szja-alanyok által igényelhető szja-visszatérítés

Amint arról mi is beszámoltunk, a Kormányrendelet előírásai értelmében a kedvezményre nemcsak a személyi jövedelemadó, hanem az ekho és a kata alanyai is jogosultak. A kedvezmény az ekho alanyait az ekho személyi jövedelemadónak minősülő része, míg a kata-alanyokat a 2021. évi tételes katájuk (havi 25/50/75 ezer forint) 25%-a tekintetében illeti meg.

Ha egy magánszemélynek a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelme mellett ekhós és/vagy katás bevétele is volt 2021-ben, akár ezek mindegyike után jogosult lehet visszatérítésre, de együttesen is csak az szja-nál meghatározott felső korlát mértékéig. A visszatérítés felső határa a 2020. december havi adatok alapján számolt éves átlagbér adótartalma. A Központi Statisztikai Hivatal honlapján elérhető információk alapján a 2020. dec. havi átlagbér 449.400, az éves átlagbér adótartalma – tehát a visszatérítés felső korlátja – e szerint 12*449.400*0,15=808.920 Ft.

15%-os levonás mellett sem igényelhető szja-visszatérítés

A korhatár előtti öregségi nyugdíjak megszüntetéséről, a korhatár előtti ellátásról és a szolgálati járandóságról szóló 2011. évi CLXVII. törvény (a továbbiakban: 2011:CLXVII. tv.) 4-5. §-ai alapján 2012. január 1-jétől a korhatár előtti öregségi nyugdíjakat korhatár előtti ellátásként, a szolgálati nyugdíjat szolgálati járandóságként kell továbbfolyósítani. Az országgyűlési képviselők korhatár előtti kedvezményes nyugdíját és a szolgálati nyugdíjat a mindenkori személyi jövedelemadó mértékével csökkentett összegben rendeli továbbfolyósítani a törvény.

A 2011:CLXVII. tv. mindkét esetben külön rendelkezik arról, hogy a csökkentéssel szemben érvényesíthető a családi személyi jövedelemadó kedvezmény.

Mivel a gyermeket nevelő magánszemélyek adóvisszatérítését a jogalkotó az Szja tv. szerinti családi kedvezmény feltételrendszeréhez kötötte, első pillantásra úgy tűnhet, hogy az országgyűlési képviselők korhatár előtti ellátása és a szolgálati járandóság tekintetében is igényelhetik majd a levont összegre az szja-visszatérítést azok, akik családi kedvezmény érvényesítésére jogosultak. Valójában azonban nem ez a helyzet. A levonás ugyanis csak összegében egyezik meg a mindenkori személyi jövedelemadó mértékével, jogilag nem minősül szja-nak. Éppen ezért volt szükség arra, hogy a jogalkotó külön rendelkezzen a családi kedvezmény érvényesíthetőségéről: mivel a levonás nem minősül személyi jövedelemadónak, az Szja tv. előírásai sem vonatkoznak rá, így a családi kedvezmény szabályai sem.

Külön jogszabályi rendelkezés hiányában sem az Szja tv. rendelkezései, sem más, a személyi jövedelemadóhoz kapcsolódó jogszabályi előírás nem vonatkozik ezen levonásra. Így nem érvényesíthető például az önkéntes egészségpénztári befizetésre tekintettel jóváírás az ellátás illetve járandóság vonatkozásában – és nem kérhető az szja-visszatérítés sem.

Az adóvisszatérítés egyébként azért sem jár az említett körbe tartozó juttatások esetén, mivel a Kormányrendelet az Szja tv. szerinti összevont adóalap 2021. évi adójának az adókedvezmények levonása utáni része tekintetében biztosítja a kedvezményt. Az Szja tv. 3. § 23. pontjának b) alpontja értelmében azonban mind a korhatár előtti ellátás, mind a szolgálati nyugdíj nyugdíjnak minősül az Szja tv. alkalmazásában, a nyugdíj pedig az 1. számú melléklet 1.2. pontja értelmében adómentes, s mint ilyen, nem tartozik bele az összevont adóalapba.

Amennyiben a témával kapcsolatban kérdés merül fel, forduljanak szakértőinkhez bizalommal.

Ez a weboldal is sütiket használ!
A kényelmes böngészési élmény érdekében sütiket használunk a tartalom és a közösségi funkciók biztosításához, a weboldal forgalmunk elemzéséhez és reklámozás céljából. A weboldalon megtekintheti az Adatkezelési és Süti Tájékoztatónkat (PDF).
Szükséges:
Az weboldal működéséhez elengedhetetlenül szükséges sütik. Ezek nélkül a weboldalt nem lehet megtekinteni.
Statisztikai:
A weboldal statisztikáinak elemzésével tudjuk weboldalunkat hatékonyabbá tenni, hogy a lehető legmagasabb felhasználói élményt nyújtsuk kedves látogatóinknak. Ezért gyűjtünk statisztikai adatokat a Google Analytics segítségével, amely kizárólag az IP címeket tárolja a személyes adatok közül.
Reklámcélú:
Azért települnek ezek a sütik, hogy a felhasználók számára egyedi ajánlatot, és számára releváns, érdeklődési körébe tartozó reklámajánlatokkal tudjuk megcélozni.